Интернет Юрист

Как ТСЖ домик делил или как получить деньги жильцов

Jurist — Tue, 20 Jan 2015 19:12:13 GMT

Кузьмак Роман, юрист ЗАО "ЛексКледере консалтинг", город Санкт -Петербург.

Все более частыми становятся случаи борьбы между управляющими компаниями за право управления многоквартирными домами. По одному многоквартирному дому могут быть приняты несколько противоречащих друг другу протоколов об избрании и смене управляющих компаний. Также фактически осуществлять управление многоквартирным домом может одна управляющая компания, а в отношении другой может иметь место протокол общего собрания собственников об ее избрании. В таких ситуациях возникает вопрос о том, кто в таком случае является уполномоченной управляющей компанией?

Как правило, в таких спорных ситуациях начинаются многочисленные судебные разбирательства по оспариванию протоколов общих собраний в судах общей юрисдикции, а также разбирательства управляющих компаний между собой в арбитражных судах о передаче документов, необходимых для осуществления надлежащего управления жилым домом.
В соответствии с частью 2 статьи 161 Жилищного кодекса РФ собственники помещений в многоквартирном доме обязаны выбрать один из способов управления многоквартирным домом. Наиболее часто встречаемым является способ управления посредством управляющей организации. Как следует из Жилищного кодекса РФ, именно собственники (за исключением проведения органом местного самоуправления открытого конкурса) должны избрать конкретную управляющую компанию. Согласно части 3 статьи 161 Жилищного кодекса РФ способ управления многоквартирным домом выбирается на общем собрании собственников помещений в многоквартирном доме и может быть выбран и изменен в любое время на основании его решения. Часть 9 статьи 161 Жилищного кодекса РФ императивно устанавливает, что многоквартирный дом может управляться только одной управляющей организацией.
Как говорилось выше, часто встречаются случаи, когда между управляющими организациями идет правовая борьба за право управления многоквартирным домом. Наиболее распространенным случаем является ситуация, когда изначально собственниками многоквартирного дома избрана управляющая компания, которая и осуществляет фактическое управление домом. Далее появляется другая управляющая компания, которая пытается сместить текущую управляющую организацию. Согласно Жилищному кодексу РФ инициатором общего собрания собственников жилых помещений может являться только собственник жилого помещения. Через одного из собственников инициируется проведение общего собрания собственников, на котором принимается решение об избрании управляющей компании (новой, второй). Первая управляющая компания, несогласная с проведенным собранием, лишена возможности его судебного оспаривания даже при серьезных нарушениях при его проведении, поскольку, как установлено частью 6 статьи 46 Жилищного кодекса РФ, только собственник помещения в многоквартирном доме вправе обжаловать в суд решение, принятое общим собранием собственников помещений в данном доме с нарушением требований, установленных Жилищным кодексом РФ. Вследствие этого, так же как и при избрании управляющей организации, первая управляющая компания через одного из собственников может начать процесс оспаривания решения, принятого собственниками на общем собрании.
Согласно положениям статьи 45 Жилищного кодекса РФ внеочередное общее собрание собственников помещений в многоквартирном доме может быть созвано по инициативе любого из данных собственников. В соответствии с пунктом 4 статьи 45 Жилищного кодекса РФ уведомление о проведении общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме должно быть направлено каждому собственнику помещения в данном доме заказным письмом, если решением общего собрания собственников помещений в данном доме не предусмотрен иной способ направления этого сообщения в письменной форме, или вручено каждому собственнику помещения в данном доме под роспись либо размещено в помещении данного дома, определенном таким решением и доступном для всех собственников помещений в данном доме. Касаемо приведенной нормы важным моментом является то, что уведомлять собственников о проведении собрания путем размещения в помещении данного дома (как это часто бывает, сообщение о проведении общего собрания размещается в подъезде дома) возможно только в случае, если до этого собственники на общем собрании примут решение, что уведомляться о проведении собрания могут таким способом.
В силу части 6 статьи 46 Жилищного кодекса РФ собственник помещения в многоквартирном доме вправе обжаловать в суд решение, принятое общим собранием собственников помещений в данном доме с нарушением требований Жилищного кодекса, в случае, если он не принимал участия в этом собрании или голосовал против принятия такого решения и если таким решением нарушены его права и законные интересы. Заявление о таком обжаловании может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанный собственник узнал или должен был узнать о принятом решении. Суд с учетом всех обстоятельств дела вправе оставить в силе обжалуемое решение, если голосование указанного собственника не могло повлиять на результаты голосования, допущенные нарушения не являются существенными и принятое решение не повлекло за собой причинение убытков указанному собственнику.
Приведенная норма устанавливает основополагающие условия, при которых проведенное общее собрание может быть признано недействительным по решению суда, а именно если:
- собственник не принимал участия в собрании или голосовал против принятия решения;
- таким решением нарушены его права и законные интересы.

Определение Санкт-Петербургского городского суда от 08.04.2014 N 33-5712/2014:
"Одновременно, оспаривая решение общего собрания по вопросам повестки, поставленным на голосование, процедурных нарушений, истцом, в нарушение требований ст. 56 ГПК РФ, не представлено каких-либо доказательств, свидетельствующих о причинении ему убытков или нарушении его прав.
Согласно ст. 55, 56, 67 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела. Каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений".
Таким образом, суд указал, что обязательным условием признания общего собрания недействительным является доказательство истцом нарушения его прав.
Примером обязательного условия в виде нарушения прав собственника может служить следующее определение.
Определение Ленинградского областного суда от 07.11.2013 N 33-5161/2013.
В нижеприведенном судебном акте оспариваемым решением было принято решение реорганизовать ТСЖ.
"Также судебная коллегия не может принять довод о том, что принятое решение о реорганизации ТСЖ "Ижора" не затрагивает права и законные интересы истца.
В соответствии с ч. 6 ст. 46 ЖК РФ собственник помещения в многоквартирном доме вправе обжаловать в суд решение, принятое общим собранием собственников помещений в данном доме с нарушением требований настоящего Кодекса, в случае, если он не принимал участия в этом собрании или голосовал против принятия такого решения и если таким решением нарушены его права и законные интересы.
Таким образом, в Жилищном кодексе содержатся условия, на основании которых сособственник вправе обжаловать в суд решение общего собрания собственников.
Необходимо, во-первых, чтобы такое решение было принято с нарушением требований ЖК РФ, а именно с нарушением правил о компетенции общего собрания; при отсутствии кворума; в случае выхода за пределы повестки дня собрания; при принятии решения простым большинством голосов, хотя требовалось принятие квалифицированным большинством; во-вторых, чтобы собственник не принимал участия в соответствующем общем собрании или голосовал против принятого решения; в-третьих, чтобы решением были нарушены его права и законные интересы.
Отсутствие хотя бы одного из перечисленных условий исключает признание судом решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме недействительным.
Принятое решение затрагивает права истца как собственника жилого помещения, поскольку лишило его права голосовать, быть избранным в органы управления".
Важным правовым обстоятельством при принятии собственниками решения о смене управляющей компании является принятие собственниками решения по вопросу о расторжении договора управления с текущей управляющей компанией.
В соответствии с частью 8.2 статьи 162 Жилищного кодекса РФ собственники помещений в многоквартирном доме на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в одностороннем порядке вправе отказаться от исполнения договора управления многоквартирным домом, если управляющая организация не выполняет условий такого договора, и принять решение о выборе иной управляющей организации или об изменении способа управления данным домом.
Как напрямую следует из указанной нормы права, для того, чтобы расторгнуть договор управления многоквартирным домом путем одностороннего отказа от его исполнения, необходимо соответствующее решение собственников. Сам по себе факт выбора иной управляющей организации автоматически не влечет за собой прекращение договора с выбранной ранее. Аналогичные правовые позиции изложены в Постановлении Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.07.2010 N 1027/10.
Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 26.07.2013 по делу N А56-25395/2013:
"Согласно представленному истцом протоколу от 16.02.2031 N 1/2013 в повестку дня собрания были включены вопросы о выборе в качестве способа управления многоквартирным домом управления управляющей компанией и о выборе истца в качестве такой управляющей компании. При этом из указанного протокола следует, что вопрос об отказе от услуг ответчика по управлению многоквартирным домом не был включен в повестку дня и собранием по существу не рассматривался. Протокол, отражающий результаты голосования по вопросу передачи функций управления многоквартирным домом истцу, сам по себе не свидетельствует о том, что собственниками помещений принято решение об отказе от исполнения договора с прежней управляющей организацией".
В описанных выше случаях получалась ситуация, при которой собственники избирали новую управляющую компанию, хотя фактически управлять домом продолжала первая управляющая организация. В таком случае между управляющими компаниями начинается следующая правовая борьба: старой управляющей компании необходимо восстановить легитимность своего положения; новой управляющей компании необходимо получить доступ к фактическому управлению многоквартирным домом. Разберем обе ситуации по пунктам.
1. Восстановление старой управляющей компанией своего правового положения на полномочия по управлению многоквартирным домом. В данном случае возможны два варианта действий:
1) оспаривание решения общего собрания собственников по выбору новой управляющей компании. Это возможно, как рассматривалось выше, по иску собственника жилого помещения;
2) проведение общего собрания собственников, на котором нужно поставить вопрос о продлении своих полномочий как управляющей организации.
2. Порядок получения доступа к фактическому управлению многоквартирным домом избранной управляющей компанией другой, поскольку это выходит за рамки правового поля и возможно только силовым путем или по решению суда. В юридическом плане избранная управляющая компания может обратиться в арбитражный суд с требованием передать документы, необходимые для управления многоквартирным домом, которыми, в частности, являются:
1) документы технического учета жилищного фонда, содержащие сведения о состоянии общего имущества (выданные проектно-инвентаризационным бюро, паспорт здания);
2) документы (акты) о приемке результатов работ (акты скрытых работ, акты испытаний, обследований технического состояния инженерных систем и оборудования, акты допуска (разрешения на ввод в эксплуатацию) инженерных систем и здания в целом);
3) инструкция по эксплуатации многоквартирного дома;
4) копия кадастрового плана (карты) земельного участка;
5) выписка из реестра, содержащая сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимости, являющиеся общим имуществом;
6) заверенная уполномоченным органом местного самоуправления копия градостроительного плана земельного участка;
7) документы, в которых указываются содержание и сфера действия сервитута или иных обременений, с приложением плана (при наличии сервитута);
8) проектная документация (копия проектной документации) на многоквартирный дом, в соответствии с которой осуществлено строительство многоквартирного дома на строительные конструкции, водопровод и канализацию (внутридомовые и наружные сети), газопровод (внутридомовые и наружные сети), электроустановку здания, контуров заземления, системы АППЗ и пожарного водопровода, системы ПЗУ и диспетчерской связи, системы коллективного телевидения, благоустройства территории.
В случае проведения еще одного собрания, на котором будет принято решение (как говорилось выше) о продлении полномочий старой управляющей организации, возникнет вопрос о том, какое из решений собственников имеет большую юридическую силу - избравшее новую управляющую организацию или продлившее полномочия старой?
Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 26.07.2013 по делу N А56-25395/2013:
"Управляющая компания (2) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области к управляющей компании (1) с исковым заявлением об обязании общества передать техническую документацию на многоквартирный жилой дом. В обоснование исковых требований истец сослался на то, что решением общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме истец избран в качестве управляющей организации. В подтверждение данного довода истец представил протокол общего собрания собственников помещений в названном многоквартирном доме. Ссылаясь на то, что ответчик, управлявший многоквартирным домом до избрания истца, отказывается передать техническую документацию на многоквартирный дом, истец обратился с настоящим иском в арбитражный суд.
Ответчик представил протокол общего собрания собственников помещений рассматриваемого многоквартирного дома, согласно которому собственниками принято решение продлить полномочия ответчика в качестве управляющей организации (в том числе продлить срок действия договора управления с ответчиком).
В соответствии с частью 1 статьи 44 ЖК РФ общее собрание собственников помещений в многоквартирном доме является органом управления многоквартирным домом. Подпунктом 4 части 2 статьи 44 ЖК РФ к компетенции общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме относится выбор способа управления многоквартирным домом.
Таким образом, из более позднего протокола общего собрания собственников помещений следует, что фактически общим собранием собственников помещений многоквартирного дома принято решение об управлении домом ответчиком.
При этом истцом не представлены доказательства отмены данного решения в судебном порядке в соответствии с частью 6 статьи 46 ЖК РФ".
Таким образом, приоритетную силу до рассмотрения споров о признании собраний недействительными имеет последнее принятое собственниками решение.
Рассмотренный вопрос имеет очень большое юридическое значение, в частности, по следующим причинам: пока имеются правовые и фактические разногласия о легитимной управляющей компании, возникает целый ряд жизненно важных правовых вопросов, таких, как: какой управляющей организации необходимо производить оплату содержания жилого помещения и оплату коммунальных услуг (встречаются случаи, когда одновременно две организации выставляют квитанции на оплату); кто несет ответственность перед собственниками по содержанию многоквартирного дома, текущему ремонту, оказанию услуг населению, материальную ответственность в случае, например, залива помещения и так далее.

Если бы Блок писал о юристах....

Jurist — Mon, 19 Jan 2015 14:36:27 GMT

Ночь, фирма, договор аренды,

Три меморандума и иск.

Здесь край работы непочатый -

Здесь будет ночевать юрист.

Закончит и начнёт сначала:

"Ведь ты юрист - ты должен смочь!"

Чтобы Фемида не скучала -

Пять исков, договор и ночь.

АЛИМЕНТЫ И ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

Jurist — Sat, 03 Jan 2015 15:33:26 GMT

"Все счастливые семьи похожи друг на друга, каждая несчастливая семья несчастна по-своему". С этим высказыванием сегодня согласится и множество работодателей: зачастую при разводе в семье остаются дети и работодатель вынужден высчитывать алименты из заработной платы сотрудника. И сколько существуют разводы, столько актуальна тема взыскания алиментов.

Алиментные обязательства

Обязанность по уплате алиментов вытекает из разд. V Семейного кодекса РФ. Согласно ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. Если они не смогли договориться, то размер алиментов определяется в судебном порядке.
Таким образом, алименты на детей уплачиваются:
- по соглашению сторон;
- по решению суда.
Алименты начисляются:
- несовершеннолетним детям;
- детям, оставшимся без попечения родителей;
- нетрудоспособным совершеннолетним детям, которые нуждаются в помощи.
Размер алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в судебном порядке (при отсутствии соглашения об уплате алиментов), в соответствии со ст. 81 СК РФ следующий:
- на одного ребенка - одна четверть;
- на двух детей - одна треть;
- на трех и более детей - половина заработка и (или) иного дохода родителей.
Обратиться в суд за взысканием алиментов на себя или детей могут следующие лица:
- жена или бывшая жена в период беременности и в течение трех лет со дня рождения общего ребенка;
- нуждающийся супруг или бывший супруг, который осуществляет уход за общим ребенком-инвалидом до достижения им 18 лет или за общим ребенком - инвалидом с детства I группы;
- нетрудоспособный нуждающийся супруг;
- нетрудоспособный нуждающийся бывший супруг, который стал нетрудоспособным до расторжения брака или в течение года с момента его расторжения;
- нуждающийся бывший супруг, который достиг пенсионного возраста не позже чем через пять лет с момента расторжения брака, если супруги состояли в браке длительное время.
Если законодательство устанавливает минимальный размер оплаты труда, то минимальный размер алиментов законодательством не установлен. Однако суд может проиндексировать или уменьшить размер алиментов.

Индексация алиментов

Индексация размера алиментов производится в соответствии с соглашением об их уплате (например, в зависимости от инфляции, увеличения зарплаты плательщика алиментов и других факторов). Если в соглашении об уплате алиментов не предусмотрен иной порядок индексации алиментов, то индексация производится в соответствии с тем порядком, который устанавливается для взыскания алиментов, выплачиваемых по решению суда.
Если алименты были взысканы в судебном порядке, то вопрос индексации решается следующим образом. Судебный пристав-исполнитель, организация или иное лицо, которым направлен исполнительный документ в случае, установленном ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), производят индексацию алиментов, взыскиваемых по решению суда в твердой денежной сумме, пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты; при отсутствии в соответствующем субъекте Российской Федерации указанной величины производят эту индексацию пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения в целом по Российской Федерации (ст. 117 СК РФ).

Уменьшение размера алиментов

Суд может определить размер алиментов в твердой денежной сумме исходя из материального и семейного положения супругов (бывших супругов) и других интересов сторон, заслуживающих внимания (ст. ст. 83, 85, 87, 91 СК РФ).
Случаи снижения размера алиментов рассмотрены в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 25.10.1996 N 9 "О применении судами Семейного кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об установлении отцовства и о взыскании алиментов" (ред. от 06.02.2007). Согласно п. 14 этого Постановления при определении размера алиментов, взыскиваемых с родителя на несовершеннолетних детей (п. 2 ст. 81 СК РФ), изменении размера алиментов либо освобождении от их уплаты (п. 1 ст. 119 СК РФ) суд принимает во внимание материальное и семейное положение сторон, а также иные заслуживающие внимания обстоятельства или интересы сторон (например, нетрудоспособность членов семьи, которым по закону сторона обязана доставлять содержание, наступление инвалидности либо наличие заболевания, препятствующего продолжению прежней работы, поступление ребенка на работу либо занятие им предпринимательской деятельностью).
Если алименты на детей были присуждены в долях к заработку и (или) иному доходу ответчика, размер платежей при удовлетворении иска о снижении (увеличении) размера алиментов также должен быть определен в долях, а не в твердой денежной сумме, за исключением случаев взыскания алиментов, предусмотренных ст. 83 СК РФ.
Размер алиментов устанавливается несколькими способами, о которых речь пойдет ниже.

Установление размера алиментов по соглашению сторон

Если размер алиментов устанавливается по соглашению сторон, то в этом случае мало просто устно договориться о том, что один из родителей будет выплачивать алименты. Алгоритм установления размера алиментов будет следующим.
1. Стороны согласовывают размер алиментов.
2. Закрепляют размер алиментов в соглашении. Форма такого соглашения законодательством не установлена, поэтому стороны могут в соглашении самостоятельно предусмотреть условия и порядок выплаты алиментов. Например, в соглашении об уплате алиментов на содержание бывшего супруга (п. 1 ст. 120 СК РФ) стороны могут предусмотреть одним из условий прекращения удержания алиментов повторное вступление в брак. В этом случае бухгалтер организации вправе прекратить удержание алиментов после предъявления работником заявления и свидетельства о браке.
3. Соглашение заверяется нотариально (ст. 100 СК РФ). При этом стороны должны представить нотариусу:
- документы, удостоверяющие личности сторон соглашения;
- документы, подтверждающие родство между сторонами соглашения (свидетельство о заключении брака, о расторжении брака, о перемене фамилии/имени/отчества);
- документы лица, на содержание которого выплачиваются алименты (свидетельство о рождении ребенка, об установлении отцовства, об усыновлении/удочерении).
4. На основании подписанного и нотариально заверенного соглашения, имеющего силу исполнительного листа, уплачиваются алименты.
В случае отказа от добровольного исполнения данное соглашение направляется в организацию, где работает алиментоплательщик, и на основании этого соглашения, имеющего силу исполнительного листа, администрация организации обязана удерживать алименты.
При этом важно отметить, что стороны могут пересмотреть размер алиментов. Пересмотр осуществляется в том же порядке, что и согласование первоначального размера алиментов.
Выплата алиментов прекращается по следующим основаниям:
- в случае смерти одной из сторон соглашения;
- по истечении срока действия соглашения;
- по основаниям, предусмотренным соглашением (п. 1 ст. 120 СК РФ).

Определение размера алиментов в судебном порядке

Если стороны не могут прийти к согласию в отношении размера алиментов, то в этом случае размер и порядок уплаты алиментов может быть определен судом. Суд назначает размер алиментов, руководствуясь ст. 81 СК РФ. Решение выносится судьей единолично на основании заявления о взыскании денежных сумм (ч. 1 ст. 121 и ч. 2 ст. 126 ГПК РФ) без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений.
Судья может принять одно из следующих решений:
- о вынесении судебного приказа;
- об отказе в вынесении судебного приказа (ч. 1 ст. 126 ГПК РФ).
Если решение принято в пользу взыскателя, то суд выдает судебный приказ об уплате алиментов. Он может быть выдан, только если требование о взыскании алиментов не связано с установлением отцовства, оспариванием отцовства (материнства) или необходимостью привлечения других заинтересованных лиц (ст. 122 ГПК РФ).
Алименты присуждаются взыскателю с момента обращения в суд (п. 2 ст. 107 СК РФ).
На основании соглашения, или судебного приказа, или исполнительного листа, поступившего в организацию, работодатель взыскивает денежные средства из заработной платы сотрудника.

Особенности удержания алиментов работодателем

Согласно ст. 109 СК РФ работодатель обязан удерживать с сотрудника алименты на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа. Исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю для взыскания алиментов, являются:
- исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции;
- судебные приказы;
- нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 98 Закона N 229-ФЗ при исполнении исполнительных документов, содержащих требования о взыскании периодических платежей, судебный пристав-исполнитель обращает взыскание на заработную плату и иные доходы должника. Работодатель обязан удерживать алименты из заработной платы или иного дохода работника ежемесячно (ст. 109 СК РФ).
Согласно ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Эти же лица в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.
Если представить исполнительный лист в оригинале невозможно, то работник может написать заявление об удержании алиментов. Если сотрудник отказывается писать такое заявление, то до момента представления оригинала исполнительного листа работодатель не вправе удерживать с него алименты.
Кроме того, ст. 138 ТК РФ и ч. 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ устанавливают ограничения в удержаниях. Из начисленной сотруднику заработной платы могут производиться удержания в следующем размере:
- не более 20% заработной платы по общему правилу удержаний при каждой выплате;
- не более 50% заработной платы по нескольким исполнительным документам;
- не более 70% заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Таким образом, размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Суммы, на которые начисляются алименты

Суммы, на которые начисляются алименты, определены в Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (в ред. от 17.01.2013).

Это надо знать. Бухгалтеру организации (предприятия), производящему удержание денежных средств из заработной платы или иных доходов должника, необходимо знать следующее:
- в соответствии со ст. 6 Закона N 229-ФЗ требования судебного пристава-исполнителя обязательны для всех органов, организаций, граждан и должностных лиц на территории РФ;
- в соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 118-ФЗ "О судебных приставах" и п. п. 3 и 16 ч. 1 ст. 64 Закона N 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель имеет право проводить у работодателей проверку исполнения исполнительных документов на работающих у них должников и ведения финансовой документации по исполнению указанных документов;
- размер удержания из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится из всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной формах, в том числе:
- из заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), выданной в неденежной форме, или из комиссионного вознаграждения, из заработной платы, начисленной преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки;
- из денежного содержания (вознаграждения) и иных выплат, начисленных за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности федеральной государственной гражданской службы, должности государственной гражданской службы субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий муниципальных образований, действующих на постоянной основе;
- из денежного содержания и иных выплат, начисленных муниципальным служащим за отработанное время;
- из гонораров, начисленных в редакциях средств массовой информации и организациях искусства работникам, состоящим в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплаты труда, осуществляемой по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
- из надбавок и доплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и других;
- из выплат, связанных с условиями труда, в том числе выплат, обусловленных районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенной оплатой труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, а также из выплат за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, из оплаты сверхурочной работы;
- из сумм вознаграждения педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений за выполнение функций классного руководителя;
- из денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам станций (отделений) скорой медицинской помощи, а также врачам-терапевтам участковым, врачам-педиатрам участковым, врачам общей практики (семейным врачам), медицинским сестрам врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых, медицинским сестрам врачей общей практики (семейных врачей);
- из премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда;
- из суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска;
- из суммы дополнительного вознаграждения работникам, за исключением работников, получающих оклад (должностной оклад), за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе;
- из других видов выплат к заработной плате, установленных законодательством субъекта Российской Федерации или применяемых у соответствующего работодателя.
При этом не могут взыскиваться алименты из доходов, полученных гражданином вне связи с осуществлением им экономической деятельности, в частности при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового домика и др.).

Налогообложение алиментов

Суммы оплаты труда, начисленные работникам, учитываются в составе расходов на оплату труда ежемесячно (п. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Таким образом, суммы алиментов включаются в оплату труда работника.
При осуществлении любых выплат на них начисляется налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Однако при начислении алиментов лицо, которое уплачивает алименты, имеет право на налоговый вычет. Напомним, что вычет установлен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Так, с 1 января 2012 г. установлен следующий размер вычетов:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 1400 руб. - на второго ребенка;
- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Вычет подразумевает, что на сумму вычета не начисляется НДФЛ.
Но такой вычет предоставляется не автоматически. Для получения вычета нужно получить заявление от работника. Кроме того, к заявлению необходимо приложить комплект документов:
- свидетельство о рождении ребенка;
- свидетельство о расторжении брака;
- исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.
Однако следует обратить внимание, что в случае с получением вычета возможны налоговые риски. Так, в Письме УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@ определено, что родитель, находящийся в разводе и уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей), не имеет права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
В отношении начисления страховых взносов стоит помнить, что объектом обложения страховыми взносами является начисленная работнику заработная плата согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (ред. от 25.12.2012).

Действия работодателя при увольнении сотрудника,
выплачивающего алименты

Увольнение работника, из заработной платы которого удерживаются алименты, осуществляется с некоторыми особенностями.
При перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (ч. 4 ст. 98 Закона N 229-ФЗ). В отметке о произведенных удержаниях бухгалтер должен указывать: размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения (квитанции), дату перечисления, остаток задолженности. Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью бухгалтера (Письмо ФССП России от 25.06.2012 N 12/01-15257 "Об информировании судебного пристава о перемене места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лицами, выплачивающими должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи").
Кроме того, работодателям необходимо обратить внимание на судебную практику, возникающую при взыскании алиментов.
наследнику должника, который - при условии принятия им наследства - обязан погасить долг в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества (Определение Верховного Суда РФ от 24.09.2013 N 81-КГ13-14).
Организация, получившая исполнительный лист, должна также исходить из того, что направление исполнительного документа (его копии) в организацию для единовременного или периодического удержания из заработка (дохода) должника денежных средств в пользу взыскателя при наличии задолженности по алиментным платежам не создает возможности окончания исполнительного производства с одновременной отменой мер, обеспечивающих исполнение требований исполнительного документа (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 06.11.2013 N 33-16713/2013).
Следует отметить, что уплата алиментов по исполнительным листам как в добровольном порядке, так и по решению суда - не такой уж простой вопрос, как может показаться на первый взгляд. Именно поэтому растет количество случаев неуплаты алиментов и увеличения задолженности. Но при начислении алиментов следует помнить те алгоритмы, которые были описаны в данной статье.

Велели больше не занимать.

answer — Mon, 24 Nov 2014 09:47:42 GMT

Участникам финансовых пирамид грозит штраф в 50 тысяч, организаторам - тюрьма.

Наказывать за организацию финансовых пирамид будут не только их идеологов-создателей, но и слишком ретивых участников и тех, кто приводит в систему новых людей.

Законопроект с поправками в Уголовный и административный кодексы опубликован минфином на портале раскрытия информации госорганами.

Если вкладчикам пирамид обещают большие штрафы, то их создателям - еще и большие тюремные сроки. Законопроект минфина дополняет 172 статью Уголовного кодекса частью "Организация деятельности по привлечению денежных средств и (или) иного имущества". Градация "санкций" приличная - от штрафа в миллион рублей до лишения свободы на четыре года. За отъем у граждан денег в особо крупном размере можно будет сесть и на шесть лет.

А для активных участников пирамид подготовлены изменения в административный кодекс. За умышленное распространение информации любыми способами о деятельности финансовой пирамиды, да еще настолько яркое, что в нее сразу тянет вступить, физлиц предлагают штрафовать на суммы от 5 до 50 тысяч рублей.

Сейчас запрета на создание и функционирование пирамид в нашем законодательстве нет, так что предложение минфина можно называть революционным. "И время такого решения действительно пришло", - говорит доцент факультета финансов и банковского дела РАНХиГС при президенте РФ Василий Якимкин.

И добавляет: "Закрывать пирамиды и сажать организаторов в любом случае надо. Ведь через них можно насобирать денег для чего угодно, вплоть до финансирования терроризма". Но величина штрафа для самых циничных участников, предлагает эксперт, все-таки должна зависеть от размера и размаха деятельности пирамиды. "Для регионов предлагаемые размеры штрафов подходят, но для Москвы и Петербурга они должны быть раз в десять выше, - считает Якимкин.

По его мнению, самые первые инвесторы пирамиды должны проходить вообще как соучастники. Именно они получают деньги тех людей, которых позвали за собой. Как известно, пирамида работает только за счет постоянного привлечения денег последующих участников. Но высокую доходность невозможно поддержать бесконечно, погасить долги перед всеми ее адептами невозможно изначально. Не хватит населения Земли.

В итоге пришедшие последними теряют деньги, страдает и финансовый рынок. "Во-первых, пирамиды отвлекают деньги граждан, причем немалые. Во-вторых, пугают людей, они потом боятся обратиться даже в добропорядочный банк", - говорит эксперт. Общее недоверие россиян к банкам, которое наблюдалось в 1990-е годы, отчасти было спровоцировано не только кризисами, но и деятельностью небезызвестной МММ, напоминает Василий Якимкин. И старые схемы работают даже сейчас. "Арендуется помещение, приглашаются люди, которых просят привести очередных клиентов", - рассказывает эксперт. Применяется и психологическая обработка, люди впадают в эйфорию. Так что в этом плане система промывания мозгов напоминает секту.

"В 1990-х годах все строилось в основном на низкой финансовой грамотности населения - вы получите 500 процентов дохода, и пошло-поехало. Бороться с этим при удручающем уровне финансовой грамотности было бесполезным занятием", - вспоминает президент Ассоциации развития электронной коммерции Герман Клименко. Но за 20 лет многое поменялось, пирамиды применяют новые схемы, осваивают новые территории.

Всемирная Паутина здесь тоже может запутать кого угодно. Как вся эта система переехала в Интернет, можно было наблюдать на примере все той же МММ, возродившейся в Сети пару лет назад, напоминает Клименко. Но МММ на этом рынке не одна. Только если тогда люди велись на прибыль в 500 процентов годовых, то сейчас обещают процентов по тридцать. Но пирамида остается пирамидой. И вступают в нее все по тем же причинам, говорят эксперты "РГ". Во-первых, тяга к халяве никуда не исчезла. "Во-вторых, когда экономика сталкивается с проблемами, некоторые хотят пристроить свои сбережения именно таким образом. Девочку бросил мальчик, и она пошла в секту", - говорит Клименко.

Набравшие в 2014 году небывалую популярность в России и в мире виртуальные криптовалюты (в основном - биткоины), по мнению собеседника "РГ", явление все того же порядка, что и финансовые пирамиды. "Только по сравнению с классическими схемами мошенничества это все-таки шаг вперед. Не работает правило "привел человека - получил 100 долларов". Однако в случае виртуальных валют мы все равно имеем дело с совершенно абстрактным финансовым инструментом, анонимной платежной системой, не поддержанной ни одной страной мира", - говорит Герман Клименко. В минфине предлагают вводить наказание и за подобные денежные суррогаты. Ранее ведомство обнародовало законопроект, по которому штрафовать будут и за выпуск, и за использование виртуальных валют. Их размер схож с теми, что планируют для участников финансовых пирамид - до 50 тысяч рублей.

Главные признаки финансовой пирамиды

1. Обещают аномально высокие доходы. Если банки иногда предлагают доходность по вкладам в 12-13 процентов, то пирамиды - в 25-30 процентов и выше.

2. Замалчивание возможных рисков. Хотя логика говорит о том, что сумасшедшие доходы означают такие же сумасшедшие риски для вкладчика.

3. Агрессивная тональность рекламы. Часто используются речевые конструкции: "только сегодня", "только сейчас", "это ваш последний шанс". Такой напор загоняет в угол, не дает трезво взвесить все "за" и "против".

Третьим будешь

answer — Sun, 23 Nov 2014 04:51:38 GMT

Конституционный суд оценивал беспристрастность третейского суда.

Вчера Конституционный суд вынес решение, которое касается третейских судов. КС проверял, соответствуют ли Основному Закону страны 18-я статья закона "О третейских судах", пункт 2 части 3 статьи 239 Арбитражного процессуального кодекса и пункт 3 статьи 10 закона "О некоммерческих организациях". О такой проверке Конституционный суд попросил Сбербанк.

Суть дела вот в чем. Сбербанк - один из трех учредителей автономной некоммерческой организации, при которой создан третейский суд.

На основании оспоренных норм Высший Арбитражный суд отказал Сбербанку в выдаче исполнительного листа на решение этого третейского суда.

Арбитраж усомнился в его беспристрастности. Сбербанк счел такой подход неконституционным и нарушающим его право на передачу спора в третейский суд.

КС в своем решении подчеркнул - независимость третейского судьи от сторон подразумевает отсутствие между ними трудовых, гражданско-правовых и других отношений. Но если есть сомнения в беспристрастности третейского судьи, то стороны могут заявить ему отвод.

Поэтому оспоренные нормы не запрещают передачу спора в третейский суд при автономной некоммерческой организации, учредителем которой оказалась одна из сторон дела.

Между тем, при оценке беспристрастности третейского судьи во внимание должна приниматься не только его личная позиция по делу, но и объективный критерий - связи третейского судьи со сторонами.

КС рекомендовал законодателю усовершенствовать порядок и принципы создания третейских судов. А само дело должно быть пересмотрено.

Лариса Красавчикова, судья Конституционного суда:

- Центральной нормой при рассмотрении дела была статья 18 закона "О третейских судах". По существу, речь шла о фундаментальных принципах справедливого правосудия. Это обстоятельство во многом и предопределило окончательный вывод о непротиворечии оспариваемых норм Конституции. КС пришел к заключению, что оспариваемые положения не предполагают отказ в выдаче исполнительного листа на том лишь основании, что сторона, в пользу которой состоялось решение, является одним из учредителей автономной некоммерческой организации, при которой создан третейский суд.

Андрей Бушев, доцент кафедры коммерческого права СПбГУ, судья Третейского суда при Санкт-Петербургской Торгово-промышленной палате, судья ad hоc Европейского суда по правам человека:

- Конституционный суд продолжил формирование правовых подходов, необходимых для организации деятельности третейских судов. Но, может быть, более важным и для юриспруденции, и для развития современного общества является обращение КС РФ к нескольким общим правовым доктринам. КС вновь обратил внимание на общие принципы справедливого разрешения споров юрисдикционными органами, независимо от принадлежности таких органов к системе государственных судов или к институтам, формируемым частными лицами. КС РФ обозначил свое отношение к еще одной более широкой правовой проблеме - о признаках и значении контроля одного лица над другим. Решение этой проблемы имеет значение как для публичного, так и для частного права. Возможность влияния одного лица на решения, принимаемые другим лицом, существует в разнообразных жизненных ситуациях (в том числе и в ситуации, рассмотренной в постановлении КС).

Однако степень влияния могут иметь различное правовое значение. Наивысшей является степень контроля, когда одно лицо полностью определяет решения другого, сохраняя при этом внешнюю юридическую независимость. Наличие лишь внешнего признака потенциальной возможности влияния (как это имело место в обстоятельствах рассмотренного КС РФ дела) не является само по себе достаточным для вывода о контроле или иной степени влияния, подрывающей независимость и беспристрастность лица, принимающего решение.

Для такого вывода необходимо комплексное исследование всех особенностей взаимоотношений между лицом, принимающим решение, и тем, кто на это решение может предположительно повлиять.

Налоговые санкции: понятие, система и перспективы развития

Jurist — Fri, 21 Nov 2014 14:35:28 GMT

Современные государства активно ищут новые средства побуждения налогоплательщиков к соблюдению законодательства. В статье анализируются основные направления реформирования систем налоговых санкций в зарубежных странах. Отмечается, что все активнее обсуждаются и предлагаются к применению меры, которые по своей правовой природе не являются правовыми санкциями в налоговой сфере в узком смысле, а скорее являются косвенными мерами, опосредованно воздействующими на нарушителей налоговых норм. Подобные меры фактически охватывают неблагоприятные для налогоплательщика последствия в виде ограничений реализации его прав не только в налоговой, но и в иных сферах. Обращается внимание на значимость для эффективности реализации косвенных мер информированности налогоплательщиков, поскольку осведомленность субъекта способствует превенции нарушений, побуждает к законопослушному поведению. Правовая информация о налоговых санкциях делает предсказуемыми для налогоплательщика последствия его деяний. С учетом выявленных мировых тенденций проведено исследование национальной системы налоговых санкций. В результате анализа определены особенности отечественной системы налоговых санкций и существующие проблемы, предложены пути их преодоления. В заключение сделан вывод о необходимости совершенствования российской системы на основе принципов законности, справедливости, равенства.

Необходимость сокращения бюджетных расходов остро ставит вопрос об эффективности налогового администрирования, включая и осуществление принуждения. При этом, несмотря на то что современные налоговые администрации обладают достаточным арсеналом средств для эффективного сбора налогов, в том числе мер принуждения, процесс их ревизии носит перманентный характер. Изменение национальных систем налоговых санкций происходит на фоне более общих процессов, охватывающих все сферы государственного регулирования и направленных на поиск оптимальной модели . В то же время кризисные явления в экономике выводят на первый план не только эффективность, но и справедливость налоговой системы. Известно, что "несправедливость санкций порождает нарушение баланса частных и публичных интересов" . Во-первых, возникающее искажение налоговыми средствами конкурентных условий не способствует многообразию хозяйствующих субъектов и создает предпосылки для

Во-вторых, излишняя суровость санкций, равно как и их мягкость, может оказать пагубное влияние на соблюдение налогоплательщиками требований налогового законодательства, а как следствие, снизить бюджетную обеспеченность отдельных территорий и государства в целом.

Таким образом, с одной стороны, санкции не должны быть чрезмерными, с другой - они не должны быть незначительными для субъекта. В связи с этим Конституционный Суд РФ неоднократно обращал внимание правоприменителей и законодателей на то, что санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны соответствовать двум базовым принципам, лежащим в основе системы налоговых санкций, - справедливости и соразмерности

Следует отметить, что понятие санкции не только в правовой науке <8>, но и в политологии, социологии, философии имеет несколько значений <9>: ответная реакция одного субъекта на деяние другого; последствие социальной нормы; практическая реакция людей на определенные факты; элемент юридической нормы <10>; согласие (дозволение); мера принуждения; инструмент превентивного влияния, меры оперативного воздействия. В зарубежных исследованиях обращается внимание на необходимость рассмотрения санкций как фактора, влияющего на соблюдение законодательства, при этом встречаются критические оценки возможности обеспечения надежного прогноза последствий введения предлагаемых моделей правового регулирования и правовых инструментов исключительно на основе распространенной в последние десятилетия в праве и экономике теории необихевиоризма, поскольку таковая фактически допускает самые разные отклонения от правовых моделей .

В связи с этим следует согласиться, что хотя психологический аспект является достаточно важным для понимания поведения налогообязанных лиц и принятия решения о введении налогового стимулирования, но не стоит его абсолютизировать. Во-первых, налогоплательщики не всегда действуют рационально; во-вторых, изменения правового, социального и экономического контекстов приводят к изменению общественной оценки различных социальных явлений, в том числе общественной опасности нарушений законодательства, а также приемлемых практик и моделей поведения.

Все эти обстоятельства приводят к пересмотру существовавших ранее в национальных налоговых системах видов нарушений законодательства о налогах и сборах и соответствующих санкций. Наряду с этим в современных правопорядках изменяются акценты в применяемых средствах принуждения налогоплательщиков и иных налогообязанных лиц; развиваются механизмы, поощряющие добровольное исполнение обязанностей и законопослушное поведение; расширяется использование средств предупреждения. Например, предупреждение встречается в качестве санкции за нарушение требований налогового законодательства в Кодексе Республики Казахстан об административных правонарушениях. Однако в российском законодательстве о налогах и сборах не предусмотрено использование в качестве налоговой санкции предупреждения, даже в отношении формальных составов . В то же время применение предупреждений как вида налоговых санкций соответствует провозглашенному и реализуемому Федеральной налоговой службой России принципу сотрудничества налоговых органов и налогоплательщиков . Исходя из этого, закрепление предупреждения в качестве одного из видов налоговых санкций могло бы создать надлежащую правовую основу для изменения подходов в сфере налогового администрирования.

Динамичность изменения общественных отношений и определенная инерционность законотворческого процесса приводят к тому, что государства не всегда своевременно адаптируют системы принуждения и мер ответственности. В результате происходит ухудшение инвестиционного климата, увеличивается необоснованное давление на хозяйствующие субъекты, вытесняющее их в тень. Подобное регулирование не способствует решению проблем деофшоризации отечественной экономики и увеличения ее легального сектора .

Многие государства ищут новые средства воздействия на налогоплательщиков, все активнее предлагаются и обсуждаются меры, которые по своей правовой природе являются не правовыми санкциями в налоговой сфере в узком смысле, а скорее косвенными. Они представляют собой "способы опосредованного воздействия на нарушителей налоговых норм" и фактически охватывают неблагоприятные для налогоплательщика последствия в форме ограничений реализации его прав не только в налоговой, но и в иных сферах. Поэтому в отечественной научной литературе конца XX в. отмечался производный характер таких мер. В современной американской юридической литературе указанная группа мер получила название коллатеральных санкций за нарушение налогового законодательства, под которыми предлагается понимать явления, обладающие тремя характерными признаками: 1) применяются в дополнение к формальным налоговым наказаниям; 2) отменяют или препятствуют реализации обеспечиваемых государством преимуществ и привилегий; 3) обычно применяются иными, неналоговыми органами (администрациями).

Названные меры по своей правовой природе являются правовыми последствиями наказаний (фактов применения налоговых санкций). Коллатеральные санкции могут ограничивать реализацию и некоторых конституционных прав граждан (например, прав на свободу передвижения). Традиционные налоговые санкции имеют специфический правовой режим, позволяющий гарантировать законные права и свободы граждан при их применении, в отношении коллатеральных санкций пока не закреплено специальных ограничений. Таким образом, коллатеральные санкции подчиняются в зависимости от источника их правового закрепления режиму соответствующей отрасли законодательства. При этом возникают проблемы соразмерности применения подобных средств (их оснований, пределов, круга применяющих субъектов), а также их последствий в отдаленной перспективе. В связи с этим в зарубежных исследованиях предлагается ряд принципов, которые должны быть учтены при их введении .

На наш взгляд, если отраслевой режим при применении таких коллатеральных санкций позволяет гарантировать соблюдение прав и законных интересов налогоплательщиков и иных обязанных лиц, к которым они применяются, то потребности в специальном регулировании отсутствуют. В то же время необходимо информирование налогоплательщика о наличии таких мер, а также об основаниях их применения, поскольку это важное средство превенции нарушений, способное побудить к более законопослушному поведению. Кроме того, подобная правовая информация делает предсказуемыми для налогоплательщика последствия его деяний.

В отечественном законодательстве понятие санкции используется в различных законодательных актах, однако оно не определено. Понятие налоговой санкции закреплено в законодательстве о налогах и сборах для целей регулирования соответствующих отношений как "мера ответственности за совершение налогового правонарушения" (п. 1 ст. 114 НК РФ). В дальнейшем изложении мы будем исходить из легального определения данного термина, при этом понятие меры является, на наш взгляд, ключевым. Санкция должна позволять оценить, измерить степень общественной опасности каждого из совершенных налоговых правонарушений определенного вида, за которые она устанавливается. Кроме того, все санкции должны быть взаимно сбалансированы, чтобы реализовывать такие принципы налоговой юридической ответственности, как справедливость, законность, соразмерность, баланс частных и публичных интересов.

Как и любая санкция, налоговая является правовым ограничением, предметом которого выступает "собственный" интерес субъекта . Сочетание предмета воздействия и определенного способа воздействия обусловливает социальную направленность правового ограничения на блокирование отрицательной активности субъекта в сфере налоговых правоотношений. Традиционно в правовых системах существуют различные виды санкций , а также используются их различные сочетания при установлении ответственности за нарушение налоговых норм. Их классификация может быть осуществлена по различным основаниям, например: 1) по правовым отраслям, в которых закреплены соответствующие виды ответственности (административные, уголовные, гражданские, налоговые); 2) по субъектам, к которым они применяются; 3) по субъектам, уполномоченным их применять, и др.

Особенности национальных правовых систем влияют на формирование общей системы юридической ответственности и, в свою очередь, с учетом оценки общественной опасности отдельных нарушений налогового законодательства определяют национальную систему санкций за нарушения налогового законодательства, в том числе конкретные сочетания различных видов санкций.

Российская система санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах включает три вида санкций (по отраслям, в которых они закреплены): налоговые, административные и уголовные. Каждый вид образует свою подсистему, которая должна гарантировать соблюдение конституционных принципов правовой ответственности, обладать внутренней целостностью, согласованностью и непротиворечивостью, а также быть согласованной с другими подсистемами, в том числе исключать дублирование.

Таким образом, под системой налоговых санкций следует понимать совокупность различных видов санкций, которые исчерпывающим образом определены в законодательстве и применяются за налоговые правонарушения, а также принципов, определяющих порядок их установления, применения и отмены.

С точки зрения существующего разнообразия видов налоговых санкций отечественная система имеет штрафной характер, поскольку в соответствии с действующим законодательством единственным видом налоговых санкций является штраф (п. 2 ст. 114 НК РФ), под которым понимается исключительно денежное взыскание. Все налоговые санкции исчерпывающим образом перечислены в Налоговом кодексе РФ. Следует отметить, что вопросы наличия системных взаимосвязей между видом налогового правонарушения и видом штрафа остаются пока не исследованными, не выделяются и принципы, которые лежат в основе системы штрафов.

Важным является вопрос о пределах и принципах индивидуализации налоговых санкций при их назначении. Отсутствие законодательных ориентиров может создавать предпосылки для злоупотреблений и коррупции, делать правоприменение непредсказуемым и произвольным. Законодательное закрепление дифференциации штрафов является важным инструментом индивидуализации.

Характеризуя отечественную систему штрафов, необходимо отметить и отсутствие дифференциации штрафов по видам неуплаченных налогов . С точки зрения конструкции штрафа классификация российских штрафов за налоговые правонарушения может быть осуществлена по различным основаниям: 1) по степени учета особенностей правового статуса нарушителя; 2) по способу установления штрафа в законодательстве (твердая сумма и зависимость). Наиболее сложной конструкцией обладают штрафы, которые установлены как зависимость. Размер штрафа может устанавливаться в процентном соотношении от значения определенного параметра или в пропорционально определенной фиксированной сумме. В качестве параметра, характеризующего общественную опасность правонарушения при установлении зависимости, могут быть использованы: 1) продолжительность просрочки исполнения налоговой обязанности для длящихся правонарушений; 2) денежная сумма (доход, сумма налога сбора, подлежавшая перечислению, удержанию, уплате). Кроме того, размер штрафов, которые установлены как зависимость, может быть как не ограниченным, так и ограниченным законодателем (по минимальному и (или) максимальному значению).

В России до недавнего времени штрафы не зависели от правового статуса субъекта налогового правонарушения (его статуса в гражданском обороте: физическое лицо, индивидуальный предприниматель, юридическое лицо), т.е. были установлены универсально . В результате расширения субъектного состава одного из правонарушений и включения в него не только организаций и индивидуальных предпринимателей, но и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, штрафы за названное правонарушение были дифференцированы в зависимости от категории субъекта . Следует отметить, что такой подход пока уникален для НК РФ, он реализован только в отношении формального состава <34>, устанавливающего ответственность за неисполнение вспомогательной по отношению к основной налоговой обязанности.

Отсутствие дифференциации налоговых санкций в зависимости от статуса субъекта в гражданском обороте, с одной стороны, позволяет реализовать принципы равной ответственности независимо от статуса лица, с другой - не дает возможности реализовать принцип справедливости, поскольку отсутствует требование об учете такого статуса при назначении наказания. Кроме того, подобный подход создает предпосылки для неограниченно широкого усмотрения правоприменителя при назначении наказаний и злоупотреблений.

Налоговый кодекс РФ также не учитывает при установлении санкций масштаб хозяйственной деятельности субъекта (его принадлежность к малому, среднему или крупному бизнесу, к некоммерческим организациям). Однако такой подход встречается в законодательстве зарубежных стран. Например, в КоАП РК он реализован в отношении ряда составов, устанавливающих ответственность за нарушение налогового законодательства, причем не только формальных, но и материальных. Подобный опыт мог бы быть использован и в отечественном законодательстве о налогах и сборах, поскольку закрепление подобного критерия в качестве обязательного при установлении налоговой санкции и соответствующая дифференциация штрафов также могут способствовать реализации принципа справедливости.

На сегодняшний день в российском законодательстве о налогах и сборах дифференциация штрафов осуществляется в отношении только ряда составов налоговых правонарушений, но не универсально, а по одному или нескольким из следующих оснований: 1) вид правонарушения, в том числе длительность его совершения (ст. 120 НК РФ); 2) неоднократность совершения (повторно в течение календарного года (ст. 129.1 НК РФ), более одного раза (ст. 129.2 НК РФ)); 3) форма вины (ст. 119.2, 122, 122.1 НК РФ).

Еще одной характерной чертой отечественной системы налоговых санкций является отсутствие обязательного установления диапазона штрафов для всех составов, в которых штраф не является фиксированной величиной. Следует отметить, что сопоставление минимальных штрафов между собой могло бы позволить определить соотношение между соответствующими составами по степени их общественной опасности. Однако причины, обусловливающие установление нижней границы диапазона штрафов, могут быть различными. Например, попытка соединить в одной норме формальный и неформальный составы (п. 1 ст. 119 НК РФ) или сделать штраф, который установлен в процентном отношении, существенным и значимым для налогоплательщика, а сбор его - экономически оправданным <38> (п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Поэтому осуществлять сравнение по степени общественной опасности только на основании минимального размера штрафа представляется некорректным.

Кроме того, необходимо принимать во внимание существование права суда и налоговых органов снижать даже по формальным составам размер штрафа ниже закрепленного минимального значения или твердой суммы. Суд при рассмотрении дел, связанных с привлечением к ответственности за налоговые правонарушения, должен оценивать соразмерность санкции тяжести совершенного правонарушения. На уровне законодательства пределы смягчения в настоящее время никак не отградуированы и зависят от усмотрения суда, о чем свидетельствует судебная практика.

Как отмечалось выше, отечественная система налоговых санкций формировалась в течение определенного периода времени, при этом перечень субъектов, имеющих право определять (в том числе изменять) размеры штрафов, претерпел изменения, однако это не привело к уточнению подходов в назначении санкций. В результате законодательно не разрешен вопрос о возможности многократного смягчения наказания, т.е. одновременного применения положений п. 3 ст. 114 НК РФ вышестоящим налоговым органом и судом .

Судебная практика исходит из того, что суд должен учитывать смягчающие доказательства и может снизить размер штрафа после его снижения вышестоящим налоговым органом. В то же время с учетом принципов справедливости и соразмерности наказания суд не обязан снижать размер штрафа "не менее чем в два раза". Однако данное право, как только оно все-таки реализуется судом, должно соответствовать требованиям законодательства. Следовательно, существование верхних и нижних пределов диапазонов штрафов в сочетании с правом суда снижать их размер как налоговыми органами, так и судами порождает ряд вопросов: 1) возможно ли освобождение от штрафа в связи с малозначительностью деяния, особенно в отношении формальных составов; 2) допустимо ли снижение налоговым органом и (или) судом ниже установленного законодателем в отношении конкретного состава минимального значения?

Законодатель закрепил за судами не только обязанность устанавливать наличие прямо перечисленных в НК РФ обстоятельств, смягчающих, а также исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, но и право квалификации иных обстоятельств в качестве таковых. На практике, если обстоятельство не может быть признано исключающим вину обязанного лица, оно может рассматриваться в качестве смягчающего обстоятельства. При этом возникает вопрос о пределах такой квалификации, в том числе возможности рассмотрения совокупности фактов, смягчающих вину лица, в качестве факта, исключающего его вину. Данная проблема, как и другие перечисленные выше, должна быть разрешена на законодательном уровне, поскольку этого требует принцип правовой определенности.

Таким образом, проведенный анализ российской системы налоговых санкций позволяет сделать вывод, что существует потребность в ревизии действующей системы налоговых санкций в целях наиболее полной реализации принципов законности, справедливости, равенства и стимулирования налогоплательщиков к соблюдению законодательства о налогах и сборах.

Льготы пенсионеров, о чём молчит власть

Jurist — Mon, 17 Nov 2014 17:11:48 GMT

Если надо поехать отдохнуть

1. Компенсация расходов на оплату проезда к месту отдыха и обратно.

Компенсацию могут получить неработающие пенсионеры-северяне, получающие трудовую пенсию по старости и по инвалидности. Пенсионерам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях (ст. 34 Закона от 19.02.1993 N4520-1), такая компенсация предоставляется один раз в два года. Есть два варианта компенсации: территориальный орган ПФР может оплатить приобретение проездных билетов либо возместить их стоимость, когда их покупает сам гражданин. (Правила компенсации расходов на оплату стоимости проезда пенсионерам, утв. постановлением правительства РФ от 01.04.2005 N 176.)

Если есть собственность

2. Перенос остатка имущественных налоговых вычетов по НДФЛ на предыдущие налоговые периоды.

Пенсионер, купивший какую-либо недвижимость, может компенсировать часть понесенных расходов. Он имеет право получить имущественные вычеты по расходам на приобретение (или строительство) жилого дома, квартиры, комнаты. Вычет распространяется и на уплату процентов по целевым кредитам и займам, которые пенсионер брал для этих целей. Вычет предоставляется за три налоговых периода, предшествующих периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных вычетов (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Налоговый вычет можно получить и в том случае, если дом (квартира) покупались вместе с другим собственником. То есть у пенсионера выделена доля.

Льгота распространяется также и на приобретение земельного участка, правда, не любого, а оформленного под индивидуальное жилищное строительство. Садовый участок или клочок земли, используемый под огород, под действие этой нормы закона не подпадают. А вот земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом (или доля в них), вполне можно задекларировать и получить часть потраченных денег обратно.

Размер имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья и вычета по расходам на уплату процентов по кредиту, взятому на приобретение (строительство) жилья, не может превышать соответственно 2 млн рублей и 3 млн рублей (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

Важно знать! "Планка" в 3 млн руб. имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по жилищному (строительному) кредиту установлена только для кредитов, полученных с начала нынешнего года - с 1 января 2014 года (п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

3. Пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество.

Далеко не все это знают, и, достигнув пенсионного возраста и оформив пенсию, продолжают исправно оплачивать квитки на имущественные налоги, присылаемые налоговой инспекцией. На самом деле по закону государство с пенсионеров такие платежи уже не берет.

Льготу получают пенсионеры (даже работающие), имеющие в собственности жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иное строение, помещение и сооружение. Как и в случае с налоговым вычетом, нулевой налог на имущество устанавливается и в том случае, если у гражданина оформлена доля в праве общей собственности (п. 2 ст. 4 Закона от 09.12.1991 N 2003-1).

Освободиться от обязанности ежегодно вносить имущественный налог довольно легко: документ о праве на льготы (проще говоря, пенсионное удостоверение) необходимо лично представить в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 5 Закона от 09.12.1991 N2003-1). Отправляясь в налоговую службу, возьмите с собой не только паспорт и пенсионное удостоверение, но и копию документа.

Важно знать! Если пенсионер представил нужные документы в налоговую службу позже момента выхода на пенсию, налоговики должны пересчитать ему уплаченный налог и вернуть деньги.

Другие налоговые послабления

4. Освобождение части доходов от уплаты подоходного налога (НДФЛ).

Не облагаются НДФЛ:

- суммы пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, а также все социальные доплаты вне зависимости от того, федеральные они или региональные (то есть выплачиваются в соответствии с законодательством России или по региональным законам (п. 2 ст. 217 НК РФ);

- суммы оплаты за счет собственных средств организации стоимости санаторно-курортных путевок, а также стоимости лечения и медицинского обслуживания бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости (п. 9, 10 ст. 217 НК РФ);

- суммы материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за год, оказываемой работодателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Важно знать! Льготы по уплате некоторых налогов для пенсионеров могут быть установлены региональным или местным законодательством. Речь идет о "местных" налогах, ставку для налогообложения (будет ли освобождение от уплаты полным или по пониженной ставке) утверждают региональные и местные власти.

Важно знать! Каких налогов это касается:

- льготы по уплате транспортного налога (ст. 356 НК РФ);

- льготы по уплате земельного налога (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Еcли пенсионер хочет продолжать работать

5. Отпуск без сохранения зарплаты.

Работающие пенсионеры тоже имеют некоторые преимущества.

Размер такого отпуска (максимальное количество предоставляемых дней в течение года) зависит от категории пенсионера:

- участники Великой Отечественной войны имеют право получить до 35 календарных дней в году;

- работающим пенсионерам по старости (по возрасту) положено до 14 календарных дней в году;

- работающим пенсионерам - инвалидам - до 60 календарных дней в году.

6. Бесплатное обучение или повышение квалификации в службе занятости.

С прошлого года граждане, достигшие пенсионного возраста, но не желающие прерывать активную жизнь, могут обратиться в службу занятости и пройти повышение квалификации в своей сфере. Также можно освоить другую профессию: пройти переобучение и переподготовку. Услуга предоставляется бесплатно.

Если случилась беда и нужна помощь

7. Адресная помощь - не только деньги.

Адресная материальная помощь предоставляется гражданам, в том числе пенсионерам, находящимся в трудной жизненной ситуации. Законом предусмотрено, что такую помощь можно получить не только в виде денег. Можно получить продукты питания, средства санитарии и гигиены, одежду, обувь и другие предметы первой необходимости. Закон предусматривает также предоставление топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе (п. 1 ст. 8 Закона от 10.12.1995 N 195-ФЗ).

За такую помощь отвечают регионы. На местном уровне в зависимости от имеющихся возможностей оговариваются специальными документами и виды, и размеры поддержки, и условия ее получения. Поэтому, обращаясь за помощью, нужно первым делом попросить нормативный акт, который регулирует оказание адресной помощи там, где вы живете.

Основания и порядок предоставления адресной материальной помощи предусматриваются законодательством субъектов России (то есть каждый регион принимает свой собственный закон) (п. 2 ст. 8 Закона от 10.12.1995 N 195-ФЗ).

Например, в Москве действует Положение о порядке оказания органами и учреждениями социальной защиты населения адресной социальной помощи гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации (утверждено постановлением правительства Москвы от 24.03.2009 N 215-ПП). По этому документу в Москве предусмотрена единовременная материальная (денежная) выплата для граждан пожилого возраста, находящихся в трудной жизненной ситуации и остро нуждающихся в социальной поддержке (п. 2, 3 Положения). Кроме того, на основании положения возможно предоставление продовольственной и вещевой помощи, оказание санитарно-гигиенических и патронажно-социальных услуг (п. 4, 5, 6 Положения).

В Московской области действует другой документ: Порядок предоставления за счет средств бюджета Московской области материальной помощи гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации и имеющим место жительства в Московской области (утвержден постановлением правительства Московской области от 10.03.2005 N162/7). В Подмосковье согласно этому документу для остро нуждающихся предусмотрена единовременная материальная помощь в денежной и натуральной форме (п. 7, 8 Порядка).

Мы привели названия этих документов для примера. Аналогичные нормативные акты действуют и в других регионах страны.

Важно знать! Адресную поддержку получить непросто. Не зря в нормативных документах есть оговорка про "трудную жизненную ситуацию". Что под этим понимается? Обращение за помощью может быть вызвано, в частности, такими чрезвычайными обстоятельствами, как стихийное бедствие (наводнение, землетрясение, оползень), пожар, затопление квартиры, кража имущества, смерть близких родственников и др. (п. 3 Положения; п. 1 Порядка; п. 9 Правил).

8. Газ и тепло - за счет государства.

Правилами финансового обеспечения социальных программ в регионах (смотрите постановление правительства РФ от 10.06.2011 N 456) предусмотрено финансирование расходов (оказание единовременной материальной помощи) для возмещения понесенных пенсионером трат по газификации его жилья. Льгота касается неработающих пенсионеров, имеющих в собственности жилой дом. Важно знать! Этот дом должен быть единственным местом их жительства (п. 9 Правил).

ИНТЕРЕСНЫЕ ФАКТЫ

Такую помощь предоставляют неработающим пенсионерам, которые получают трудовую пенсию по старости и по инвалидности, органы власти региона. Это может быть министерство, департамент или комитет социальной защиты населения субъекта РФ. Помощь предоставляется за счет субсидий из бюджета ПФР в том случае, если в регионе принята социальная программа по газификации на селе. Для примера, в Подмосковье эта помощь предусмотрена программой, утвержденной постановлением правительства Московской области от 22.08.2013 N 636/36.

Как правило, полную сумму стоимости подключения газа к дому не возвращают: часть расходов несет сам пенсионер. Какая доля платежа ему может быть возмещена - решает каждый регион.

9. Бесплатные лекарства и прививки.

Пожилые люди имеют право на получение медицинской помощи не только в общей сети поликлиник и больниц, но и в геронтологических центрах и гериатрических кабинетах. Порядок направления пациентов в эти организации устанавливают регионы.

Кроме того пожилые люди, имеющие инвалидность и не отказавшиеся от набора социальных услуг, имеют право на получение льготных лекарств. Действующий перечень лекарственных средств включает 360 наименований лекарственных препаратов, предоставляемых в рамках амбулаторной помощи, из которых 228 наименований (63%) относятся к жизненно необходимым и важнейшим лекарственным препаратам (см. приказы Минздравсоцразвития России от 18 сентября 2006 г. N 665 и от 29 декабря 2004 г. N 328).

Ветераны-инвалиды также имеют право на бесплатные санаторные путевки. Проходят долечивание и реабилитацию в санаториях и пациенты в рамках территориальных программ после высокотехнологичного лечения.

С 2013 года граждане старшего возраста (от 60 до 99 лет) должны проходить диспансеризацию (см. приказ Минздрава России от 3 декабря 2012 г. N 1006н). Диспансеризация проводится 1 раз в 3 года, за исключением инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, награжденных знаком "Жителю блокадного Ленинграда" и признанных инвалидами вследствие общего заболевания, трудового увечья и других причин. Эти группы проходят диспансеризацию ежегодно вне зависимости от возраста.

В Национальном календаре прививок указано, что граждане 60 лет могут ежегодно делать прививку от гриппа. Время начала вакцинации объявляется каждой осенью в зависимости от эпидситуации в регионе. Чтобы сделать прививку бесплатно, нужно обратиться к своему участковому врачу в поликлинику по месту жительства.

Подготовлено по материалам Минтруда, Минздрава и ПФ России.

Конкретно

Как получить адресную помощь

Шаг 1. Уточните местонахождение (адрес) вашего органа соцзащиты (по месту регистрации) или центра предоставления государственных и муниципальных услуг. Туда вы будете сдавать необходимые документы.

Шаг 2. Напишите заявление. Укажите способ получения материальной помощи.

Деньги могут быть перечислены на лицевой счет, открытый в любом российском банке. Можно также получить деньги на счет Федерального почтового отделения связи по месту жительства либо наличными, через кассу территориального подразделения органа соцзащиты (п. 3 Порядка; п. 3, 4 Положения).

Шаг 3. Подготовьте подлинники и копии документов (п. 3, 4 Порядка; п. 3, 4 Положения).

Вам понадобится представить:

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

- документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства (справку из паспортного стола по месту регистрации);

- пенсионное удостоверение;

- документы, подтверждающие трудную жизненную ситуацию, наличие чрезвычайных обстоятельств. Это может быть выписка из похозяйственных или домовых книг, справка органов внутренних дел об утрате документов и денег, справка о пожаре, стихийном бедствии и так далее.

Шаг 4. Подать заявление и документы в терподразделение или многофункциональный центр можно лично, отправить по обычной почте или электронным письмом с электронно-цифровой подписью (через Единый портал государственных и муниципальных услуг).

Решение об оказании матпомощи (либо об отказе) чиновники принимают в сроки, установленные в конкретном регионе. Так, например, в Москве на это отводится месяц (п. 3, 4 Положения), а в Московской области - 10 рабочих дней со дня обращения пенсионера, однако этот срок может быть продлен по решению руководителя территориального подразделения до 25 рабочих дней (п. 6 Порядка).

Днем обращения считается день приема территориальным подразделением или многофункциональным центром заявления и документов. Если документы отправлялись по почте, счет начинается со дня их поступления в орган соцзащиты.

Шаг 5. Получите материальную помощь.

Когда вы получите уведомление об оказании материальной помощи, нужно обратиться в ту организацию, которую вы указывали для получения денег: подразделение соцзащиты, почтовое отделение либо банк. Если вам отказали, нужно обратиться в терподразделение или многофункциональный центр для выяснения причины такого решения. Возможно, вам потребуется представить какие-либо дополнительные документы или сведения, чтобы чиновники имели возможность пересмотреть решение.

Индивидуальный предприниматель - налоговый агент

Jurist — Mon, 17 Nov 2014 10:33:59 GMT

При ведении бизнеса индивидуальный предприниматель может выступать не только самостоятельным плательщиком налогов и сборов, но и выполнять функции налогового агента. Причем чаще всего предприниматели выступают налоговыми агентами по НДФЛ, ведь вести бизнес в одиночку сложно, поэтому индивидуальные предприниматели, наряду с организациями, активно используют труд наемных работников по трудовым и гражданско-правовым договорам. При выплате заработной платы или вознаграждения по договору физическим лицам у индивидуального предпринимателя возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

В п. 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты такого налога, как налог на доходы физических лиц, определен одноименной гл. 23 НК РФ, в соответствии с которой плательщиками указанного налога признаются физические лица - резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, получающие доходы в Российской Федерации. Мы уже отметили, что индивидуальные предприниматели сегодня активно используют наемный труд как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Любая работа требует оплаты. Если это трудовой договор, то коммерсант выплачивает заработную плату своему работнику; если речь идет о труде в рамках гражданско-правового соглашения, то имеет место выплата вознаграждения по договору. И то и другое в целях налогообложения рассматривается как доход физического лица, с которого последний обязан заплатить налог. Однако физические лица в большинстве своем сами этот налог не уплачивают, за них это делают налоговые агенты - субъекты, выплачивающие им доходы. Аналогичные разъяснения на этот счет содержатся в многочисленных письмах контролирующих органов, например в Письмах Минфина России от 23 октября 2012 г. N 03-04-08/8-362, от 7 сентября 2012 г. N 03-04-06/8-272, от 5 августа 2011 г. N 03-04-06/3-179, ФНС России от 1 ноября 2010 г. N ШС-37-3/14584@ и в других.

При наличии соответствующих обстоятельств налоговыми агентами признаются не только организации, но и индивидуальные предприниматели. Как сказано в ст. 226 НК РФ, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет.

Причем при исчислении налога, подлежащего удержанию у физического лица, а также при уплате его в бюджет индивидуальный предприниматель - налоговый агент обязан руководствоваться правилами ст. 226 НК РФ.

Пунктом 2 указанной статьи определено, что исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся коммерсантом в отношении всех доходов физического лица, источником которых является сам индивидуальный предприниматель, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Обратите внимание! Это правило не применяется при выплате доходов, исчисление и уплата налога по которым осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Отметим, что ст. 224 НК РФ предусмотрено несколько действующих ставок налога, а именно: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%. При этом общей ставкой налога является ставка налога 13%, все остальные ставки специальные и применяются в зависимости от налогового статуса физического лица и вида полученного им дохода.

В частности, по ставке 9% налог удерживается с дивидендных доходов физических лиц или с процентов, полученных гражданами по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. Под 15-процентную ставку подпадают дивиденды, выплачиваемые российскими фирмами гражданам-нерезидентам, 30-процентная ставка применяется в общем случае по всем иным доходам физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации. Доходы в виде призов, выигрышей, получение процентов по рублевым вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ, и прочие облагаются налогом по максимальной ставке.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога, подлежащего удержанию по ставке 13%, производится индивидуальным предпринимателем ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом предусмотрен зачет удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Обратите внимание! Из п. 3 ст. 226 НК РФ вытекает, что это правило применяется ко всем доходам физического лица, начисленным ему за данный период.

Причем п. 4 ст. 226 НК РФ установлено, что налог удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом данное правило применяется во взаимоувязке со ст. 223 НК РФ, определяющей даты получения доходов физическим лицом.

В этой связи при выплате заработной платы своим работникам коммерсанту следует обратить внимание на п. 2 ст. 223 НК РФ, из которого следует, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Датой получения дохода при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору по общему правилу признается день его выплаты, в том числе путем перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его распоряжению на счета третьих лиц, на что указывает пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Сумма НДФЛ применительно к доходам, налогообложение которых производится по специальным ставкам, исчисляется индивидуальным предпринимателем - налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Как уже было отмечено, удержать сумму налога коммерсант обязан непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом законодательно определено, что удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Поэтому, если доход выдается в натуральной форме, то произвести удержание налога коммерсант обязан при первой выплате физическому лицу любых денежных средств - заработной платы, отпускных и так далее (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в Письме финансистов от 28 ноября 2007 г. N 03-04-06-01/420.

Если у коммерсанта нет возможности удержать сумму налога у налогоплательщика, то на основании п. 5 ст. 226 НК РФ он обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Сообщение оформляется налоговым агентом по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденной Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" (далее - Приказ ФНС России N ММВ-7-3/611@). Вместе со справкой 2-НДФЛ в налоговый орган коммерсанту нужно направить письменное уведомление о невозможности удержания налога. Так как официальная форма такого уведомления не предусмотрена, то составить его можно в произвольной форме.

Обратите внимание! НК РФ не обязывает налогового агента представлять сведения о невозможности удержания налога в электронной форме, поэтому подать такие сведения можно в обычном бумажном формате. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 18 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/6132.

После направления такого уведомления налоговикам обязанности коммерсанта как налогового агента в отношении такого налогоплательщика прекращаются, на что, в частности, указывают Письма Минфина России от 12 марта 2013 г. N 03-04-06/7337, от 5 апреля 2010 г. N 03-04-06/10-62, от 9 февраля 2010 г. N 03-04-06/10-12.

При этом если до окончания года налогоплательщик выплатит физическому лицу какие-либо доходы, то с них надо будет удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, который ранее невозможно было уплатить (Письма Минфина России от 17 ноября 2010 г. N 03-04-08/8-258, ФНС России от 2 декабря 2010 г. N ШС-37-3/16768@).

Обратите внимание! Из разъяснений налоговиков, приведенных в Письме ФНС России от 16 июля 2012 г. N ЕД-4-3/11637@, следует, что о невозможности удержания налога коммерсант - налоговый агент должен проинформировать налоговиков, даже если он своевременно этого не сделал.

Выступая налоговым агентом по НДФЛ, индивидуальный предприниматель обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога в бюджет. Причем сроки перечисления сумм налога зависят от того, в какой форме выплачивается доход индивидуальным предпринимателем. Так, при выплате дохода за счет средств, снятых с расчетного счета, индивидуальный предприниматель должен перечислить налог в бюджет в день снятия наличных. В том случае, если доход выплачивается физическим лицам за счет полученной выручки, НДФЛ нужно перечислить в бюджет на следующий день после выплаты дохода.

Если доход перечисляется на банковский счет налогоплательщика, то НДФЛ уплачивается одновременно с перечислением дохода.

При выплате дохода в натуральной форме, а также по доходам в виде материальной выгоды налоговый агент должен заплатить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем удержания налога.

Отметим, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная индивидуальным предпринимателем у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается коммерсантом по месту своего учета.

Если совокупная сумма налога, удержанная коммерсантом, составляет более 100 руб., то ее уплата производится в бюджет в общем порядке. Если же совокупная сумма налога не превышает указанного предела, то коммерсанту следует ее добавить к сумме налога, который подлежит уплате в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. Такие правила предусмотрены п. 8 ст. 226 НК РФ.

Имейте в виду, что уплата НДФЛ за счет средств налогового агента, то есть за счет средств самого индивидуального предпринимателя, не допускается, на это прямо указывает п. 9 ст. 226 НК РФ. Подтверждает это и Минфин России в своем Письме от 19 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-69. При этом в п. 9 ст. 226 НК РФ определено, что при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Аналогичные разъяснения приведены и в Письме Минфина России от 29 апреля 2011 г. N 03-04-05/3-314, Письме УФНС России по г. Москве от 27 сентября 2012 г. N 20-14/091304@.

Индивидуальному предпринимателю - налоговому агенту по НДФЛ следует помнить о том, что неисполнение им возложенных на него обязанностей налогового агента по НДФЛ может повлечь за собой привлечение его к различным видам ответственности - налоговой, административной и даже к уголовной.

Так, в соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Заметим, что в данном случае речь идет именно о штрафе в размере 20% от суммы налога, подлежащего удержанию и (или) перечислению, а не о недоимке. Взыскивать сам налог с коммерсанта, не удержанный им у налогоплательщика, на основании ст. 123 НК РФ не правомерно, ведь п. 9 ст. 226 НК РФ прямо запрещает уплату налога за счет средств налогового агента. Аналогичного мнения придерживаются и суды. В частности, такой вывод содержится в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16 мая 2006 г. N 16058/05, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23 июля 2009 г. по делу N А57-5229/2008, в Постановлении ФАС Московского округа от 28 июля 2009 г. по делу N КА-А40/6948-09 и в других.

Причем оштрафовать индивидуального предпринимателя по ст. 123 НК РФ можно лишь в том случае, если у него имелась возможность удержания налога, но он этого не сделал, например выплатил денежный доход физическому лицу, но не удержал сумму НДФЛ. Аналогичный вывод содержится в п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Если налог был удержан, но не перечислен в бюджет, то, помимо штрафа, с коммерсанта будет взыскана недоимка по налогу, а также сумма пени за каждый день просрочки. В том случае, если имелась возможность взыскания налога, но он не был удержан у налогоплательщика, придется заплатить штраф и пени.

В части последнего варианта отметим следующую особенность.

Правоприменительная практика содержит примеры судебных решений, в которых суд считает неправомерным начисление штрафа и пени налоговым агентам, не удержавшим налог у налогоплательщика. Например, такая точка зрения суда изложена в Постановлении ФАС Московского округа от 11 апреля 2011 г. по делу N КА-А40/1664-11-2 или в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 6 июня 2011 г. по делу N А45-10322/2010. Однако эти судебные решения принимались судами в тот период, когда сама ст. 123 НК РФ действовала в иной редакции и не предусматривала мер налоговой ответственности за неудержание сумм налоговыми агентами.

Вместе с тем сегодня ситуация изменилась, и неудержание сумм налога налоговым агентом рассматривается в качестве самостоятельного налогового правонарушения, совершение которого влечет за собой взыскание штрафа. Поэтому оштрафовать налогового агента по ст. 123 НК РФ можно даже в том случае, если он заплатит налог за счет собственных средств.

Заметим, что ст. 123 НК РФ - это не единственная "налоговая" статья, грозящая коммерсанту за невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ. На это указывает ст. 126 НК РФ.

Так, если коммерсант не представит в установленные сроки в налоговые органы документы и (или) иные сведения, предусмотренные НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, то его оштрафуют. Причем заплатить штраф придется в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. На это указывает п. 1 ст. 126 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговикам сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе коммерсанта представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ, может привести индивидуального предпринимателя к штрафу в размере 10 000 руб.

Не стоит забывать и о представлении документов в ходе налоговых проверок.

Если при проведении налоговой проверки индивидуальный предприниматель отказывается представить запрашиваемые контролерами документы или не представляет их в установленные сроки, то должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ. Такие действия индивидуального предпринимателя также приведут к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, на что, в частности, указывает п. 4 ст. 93 НК РФ.

Помимо всего прочего, индивидуального предпринимателя - налогового агента контролирующие органы могут оштрафовать и на основании ст. 120 НК РФ.

Ведь в соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ индивидуальный предприниматель должен в течение четырех лет хранить документы, необходимые для исчисления, удержания и перечисления налогов. В том случае, если у коммерсанта таких документов не будет, фискалы могут привлечь индивидуального предпринимателя к ответственности по ст. 120 НК РФ. При этом штраф в зависимости от состава правонарушения может составить от 10 000 до 40 000 руб.

Напоминаем, что состав обязанностей налоговых агентов не является исчерпывающим, на основании п. 3.1 ст. 24 НК РФ налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ.

В частности, налоговые агенты НДФЛ, в том числе и коммерсанты, обязаны сообщать налогоплательщикам о фактах и суммах излишне удержанного у них налога. При этом законом на эти действия налоговому агенту отведено всего десять рабочих дней с момента выявления такого факта (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Правда, пока за нарушение данной обязанности налоговым агентом меры ответственности не предусмотрены.

Так как НК РФ не определяет форму и способ сообщения налоговым агентом налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и сумме налога, то сообщить налогоплательщику о факте удержания "лишних" сумм налога коммерсант может в произвольной форме. Именно такие разъяснения на этот счет приведены в Письме Минфина России от 16 мая 2011 г. N 03-04-06/6-112.

В силу п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная коммерсантом - налоговым агентом сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Причем заявление подается именно налоговому агенту, а не в налоговый орган (п. 1 ст. 231 НК РФ, Постановление ФАС Уральского округа от 6 мая 2010 г. по делу N Ф09-3130/10-С2).

Индивидуальному предпринимателю следует помнить о том, что при непредставлении им сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, он может привлекаться не только к налоговой, но и к административной ответственности. На это указывает ст. 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Так, в соответствии с п. 1 указанной статьи КоАП РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 15.6 КоАП РФ, влекут наложение административного штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от 300 до 500 руб.

При неисполнении обязанностей налогового агента индивидуальный предприниматель может привлекаться даже к уголовной ответственности, на что указывает ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Однако такое возможно, если неисполнение обязанностей налогового агента связано с личными интересами коммерсанта и совершено им в крупном и особо крупном размере.

В обязанности индивидуального предпринимателя - налогового агента по НДФЛ входит ведение учета доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов.

Причем вести указанный учет коммерсант обязан отдельно по каждому физическому лицу в регистрах налогового учета, разрабатываемых им самостоятельно.

При этом форма регистра может быть любая, главное, чтобы в нем имелась вся необходимая информация, ведь на основании этих данных коммерсант - налоговый агент будет заполнять справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, утвержденной, как уже было отмечено, Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@.

В соответствии со ст. 230 НК РФ в указанных налоговых регистрах по НДФЛ, помимо сведений, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, в обязательном порядке должны содержаться следующие данные:

- вид выплачиваемых налогоплательщику доходов;

- вид предоставленных налоговых вычетов;

- суммы дохода и даты их выплаты;

- статус налогоплательщика;

- даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации;

- реквизиты соответствующего платежного документа.

Кстати, за основу такого регистра коммерсант может взять соответствующие разделы не действующей сегодня налоговой карточки 1-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583, и доработать ее в соответствии с нормами действующего законодательства.

Заметим, что такие разъяснения в отсутствие официальной формы налогового регистра давал и сам Минфин России в Письмах от 20 июля 2010 г. N 03-04-06/6-155, от 21 января 2010 г. N 03-04-08/4-6.

Отметим, что карточка 1-НДФЛ является первичным документом налогового учета, причем она ведется в Порядке, утвержденном также Приказом МНС России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583.

Налоговая карточка предназначена для учета:

- доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм НДФЛ;

- налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;

- суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

- сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;

- сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода;

- результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

Данные по каждому налогоплательщику - физическому лицу заносятся в карточку индивидуальным предпринимателем - налоговым агентом ежемесячно исходя из всех произведенных им выплат.

Обратите внимание! Доходы, определяемые в соответствии со ст. 217 НК РФ как доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, независимо от их суммы в налоговой карточке не отражаются.

Также не учитываются суммы, удержанные из заработной платы (иного дохода) налогоплательщика по его распоряжению либо по решению суда или иных органов (например, алименты, суммы возмещения вреда и прочее), так как они не влияют на расчет налоговой базы и вычитаются из дохода уже после удержания НДФЛ, на что, в частности, указывает п. 1 ст. 210 НК РФ.

Если налогоплательщик работает где-то по совместительству или он в течение года сменил место работы, то в налоговой карточке коммерсант - налоговый агент указывает только те доходы, которые выплачивает он сам, на это указывает п. 3 ст. 226 НК РФ.

В налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Исключением являются сами суммы НДФЛ, их нужно исчислять в полных рублях, при этом значения до 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более - округляются до целого рубля.

Заметим, что вести налоговые карточки коммерсант может как на бумажных носителях, так и в электронной форме с возможностью вывода на печать. Такие разъяснения дают финансисты в своем Письме от 10 июля 2006 г. N 03-05-01-04/206. Однако в любом случае обеспечить сохранность этих данных индивидуальный предприниматель обязан в течение четырехлетнего срока, что вытекает из пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ.

Практика показывает, что иногда индивидуальные предприниматели - налоговые агенты по НДФЛ игнорируют требование о ведении налоговых карточек и сумм исчисленного налога с выплаченных доходов.

Нужно отметить, что само по себе отсутствие такого учета не влечет налоговой ответственности для коммерсанта. Однако налоговые органы могут затребовать документы, содержащие такие сведения, при проведении налоговой проверки. Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, как уже было отмечено, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

По общему правилу ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели - налоговые агенты по НДФЛ представляют в свою налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в формате, утвержденном также Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@. В Приложении к данной форме содержатся Рекомендации по ее заполнению. Порядок представления сведений о доходах физических лиц утвержден Приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@ "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц".

Указанные сведения представляются коммерсантами либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо на электронных носителях. И только в том случае, если в течение года число физических лиц, которым индивидуальный предприниматель выплатил доходы, не превысило 10 человек, справки 2-НДФЛ могут представляться им в налоговую инспекцию в бумажном виде.

Имейте в виду, что, помимо налоговой инспекции, индивидуальный предприниматель - налоговый агент обязан выдавать справки о полученных доходах и самим физическим лицам, получившим от него доход, например для получения социального налогового вычета, при оформлении кредитов и так далее. Выдается такая справка по заявлению самого физического лица, на что указывает п. 3 ст. 230 НК РФ.

При этом необходимо учесть, что при выдаче справок в бумажном виде они заполняются разборчивым почерком либо печатаются на принтере или пишущей машинке.

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.

То есть если физическое лицо получило доход по ставке 9% и 13%, то по окончании налогового периода налоговый агент заполняет две отдельные справки: одну по ставке 9%, другую - по ставке 13%.

Все суммовые показатели в справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более - округляется до полного рубля. Напомним, что подробные рекомендации по заполнению справки по форме 2-НДФЛ налоговым агентом приведены в Приложении к самой форме справки.

Обратите внимание! При выплате доходов таким физическим лицам, как индивидуальные предприниматели, например, при приобретении у них товаров (работ, услуг) индивидуальный предприниматель не является налоговым агентом по НДФЛ.

Однако прежде чем игнорировать свои обязанности налогового агента в отношении таких физических лиц, коммерсанту следует убедиться, что они действительно зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Если на просьбу индивидуального предпринимателя физическое лицо предъявило ему соответствующий документ, например свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или же документ о постановке на налоговый учет, то коммерсанту не нужно в отношении такого лица исчислять и удерживать сумму налога, а также подавать сведения в налоговую инспекцию.

В том случае, если выплата в пользу такого гражданина осуществляется по иным основаниям, не связанным с бизнесом, например по трудовому договору, обязанности налогового агента у индивидуального предпринимателя возникают в общем порядке.

ПРАВО НА САМОЗАЩИТУ: МИФ ИЛИ РЕАЛЬНОСТЬ?

Jurist — Fri, 14 Nov 2014 19:01:52 GMT

ПРАВО НА САМОЗАЩИТУ: МИФ ИЛИ РЕАЛЬНОСТЬ?

Материал подготовлен с использованием правовых актов

по состоянию на 15 апреля 2013 года

А. КИСЕЛЕВ

Человек не может обойтись без государства в защите своих прав. Во-первых, оно объявляет о наличии этого права вообще, а во-вторых, допускает защиту этого права в различных формах. В-третьих, оно гарантирует или не гарантирует защиту от ответа на акты самозащиты. Все эти три проявления, хотя на практике их больше, чрезвычайно важны, а отсутствие одного из них либо в законе, либо на стадии правоприменения ставит человека в беззащитное состояние. Для того чтобы проверить защищенность человека на уровне нормативных правовых актов, рассмотрим соответствующие нормы права и практику их применения.

Применимое право

Нормы материального права

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Конституции России, государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется, а в силу ч. 2 этой же статьи каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Статья 46 Конституции называет судебную защиту одной из основных, тем более не подлежащей ограничению (ч. 3 ст. 56). Защите подлежит любое право и любой законный интерес.

Статья 12 ГК РФ также признает самозащиту способом защиты прав. При этом ст. 14 ГК РФ вводит требование соразмерности: способы самозащиты должны быть соразмерны нарушению и не выходить за пределы действий, необходимых для его пресечения. Вместе с тем отметим, что размещение самозащиты в ст. 12 ГК РФ не вполне логично, так как по своей природе самозащита представляет собой не способ, а особую форму самостоятельной защиты лицом своих прав без обращения в административные органы или суд. Способы, перечисленные в ст. 12 ГК РФ, компетентен применять суд или арбитражный суд по заявлению истца или ответчика. Частным случаем самозащиты гражданское законодательство признает самооборону. Согласно ст. 1066 ГК РФ не подлежит возмещению вред, причиненный в состоянии необходимой обороны, если при этом не были превышены ее пределы. Данное положение имеет применение в случае подачи гражданского иска в уголовном процессе.

Часть 1 статьи 37 УК РФ признает состояние необходимой обороны как обстоятельство, исключающее преступность деяния. Под состоянием необходимой обороны понимается защита личности и прав обороняющегося или других лиц, охраняемых законом интересов общества или государства от общественно опасного посягательства, если это посягательство было сопряжено с насилием, опасным для жизни обороняющегося или другого лица, либо с непосредственной угрозой применения такого насилия. Часть 2 этой статьи вводит второй вид обороны, при которой посягательство не было сопряжено с насилием, опасным для жизни обороняющегося или другого лица, либо с непосредственной угрозой применения такого насилия. В этом случае не допускается превышение пределов обороны, то есть совершение умышленных действий, явно не соответствующих характеру и опасности посягательства. По причине того что в состоянии сильного испуга, волнения, от неожиданности лицо не всегда может оценить характер посягательства, определить его цель, вероятно превышение ее пределов по неосторожности. Это предусмотрел и законодатель. Часть 2.1 закрепляет, что не являются превышением пределов необходимой обороны действия обороняющегося лица, если это лицо вследствие неожиданности посягательства не могло объективно оценить степень и характер опасности нападения. В силу части 3 рассматриваемой статьи реализация права на самооборону не обусловлена ни наличием специальной или профессиональной подготовки, ни служебным положением, ни невозможностью обратиться к другим лицам или органам власти, ни тем более невозможностью избежать общественно опасное посягательство.

Кодекс об административных правонарушениях России сводит два понятия уголовного права в одно - состояние крайней необходимости (ст. 2.7), определяя действие в этом состоянии через цель - устранение опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или других лиц, а также охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный вред.

Нормы процессуального права

Любой практикующий юрист знает, что даже при наличии проработанной нормативной базы материального права можно проиграть дело по процессуально-правовым причинам. Такова же ситуация и с самозащитой. Чтобы понять проблемы самозащиты, рассмотрим ее с точки зрения обеих сторон.

Обратим внимание на оценочный характер требований соразмерности защитных мер и необходимости действий (естественно, при их законности), на которые реагирует защищающийся. Как известно, суд обладает достаточно большой свободой оценки доказательств. Это прослеживается и в ст. 67 ГПК РФ и ст. 17 УПК РФ. В соответствии с ч. 1 ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на полном, всестороннем и объективном и непосредственном исследовании всех собранных доказательств. Часть 1 ст. 17 УПК РФ также предусматривает, что судья, присяжные заседатели, а также прокурор, следователь, дознаватель оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на совокупности имеющихся в уголовном деле доказательств, руководствуясь при этом законом и совестью. Каждый казус индивидуален за счет разнообразия представленных доказательств и ситуации самозащиты. Но не в этой ли свободе оценки лежит основная причина частого признания несоразмерности ответа на противоправное деяние?! Репрессивность практики и кроется в том, что каждую ситуацию можно преподнести по-разному, а суд, пользуясь свободой усмотрения, может принять сторону обвинения. Как в этих условиях осуществлять самозащиту?!

Кроме того, важно и распределение бремени доказывания. Если в индивидуальном трудовом споре, наиболее простом с точки зрения права на самозащиту и сложнейшем с позиции психологии, бремя доказывания смещено в пользу работника и работодатель оправдывается за свои действия успешно или нет, то в гражданских спорах четкой нормы нет, что открывает возможности для возложения бремени доказывания на самого потерпевшего. Если недобросовестный оппонент смог лишить его возможности доказать вообще какое-либо совершенное противоправное деяние еще до того, как истец сможет обеспечить доказательства, истцу в суде будет трудно что-либо доказать. В результате он сам может оказаться виновным и понести гражданскую ответственность или, в лучшем случае, дальше претерпевать нарушения своих прав. Основной гарантией в уголовном процессе является презумпция невиновности, закрепленная еще в Конституции России. Но в случае с самозащитой она обретает странную практику применения. В случае с самообороной есть два действия - нападение и защита. Оба с позиций процессуального права дают основания для как минимум проверки на предмет наличия признаков состава преступления, - превышения пределов необходимой обороны. Но дело возбуждается в отношении защищающегося и ему, вопреки презумпции невиновности, приходится активно доказывать, что посягательство на него было реальным и угрожало его жизни или здоровью либо этим благам других лиц.

Выводом может быть только признание зависимости обороняющегося от того, поверят ли ему и его свидетелям или нет, а также от того, как интерпретируют следствие и суд его конкретные действия в конкретной ситуации. Это тоже не в пользу обороняющегося, особенно если вспомнить, что в суде апелляционной инстанции переоценку доказательств не производят, если не будет усмотрено нарушение правил сбора доказательств либо их исследования либо оценки. Процессуальная обязанность стороны доказать эти нарушения перед судом апелляционной инстанции фактически способна перевесить все материально-правовые гарантии, что не является новым.

Руководство по самозащите от судебных инстанций

Самозащита лицом своей личности должна быть проработана серьезно, так как ошибка может повлечь уголовную ответственность. Но Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2012 N 19, которым было разъяснено применение судами законодательства о необходимой обороне, в силу своего общего характера содержит не много новой информации, поэтому вряд ли может служить ориентиром для потенциального обороняющегося. В большей степени это - разъяснение действий суда по установлению значимых обстоятельств дела и применению системы норм уголовного права применительно к теме. Тем не менее примененное логическое толкование норм статьи 37 УК РФ следует взять во внимание по следующим пунктам.

1. Список признаков посягательства, указанного в ч. 1 ст. 37 УК РФ, не является исчерпывающим. К таковым относятся, например, причинение вреда здоровью, создающего реальную угрозу для жизни обороняющегося или другого лица (например, ранения жизненно важных органов), либо применение способа посягательства, создающего реальную угрозу для жизни обороняющегося или другого лица (применение оружия или предметов, используемых в качестве оружия, удушение, поджог и т.п.). А для оправдания действий при непосредственной угрозе применения насилия требуется, чтобы с учетом конкретной обстановки имелись основания опасаться осуществления этой угрозы. Она может выражаться в высказываниях о намерении немедленно причинить обороняющемуся или другому лицу смерть или вред здоровью, опасный для жизни, демонстрации нападающим оружия или предметов, используемых в качестве оружия, взрывных устройств. При защите от общественно опасного посягательства, сопряженного с насилием, опасным для жизни обороняющегося или другого лица, либо с непосредственной угрозой применения такого насилия (часть 1 статьи 37 УК РФ), а также в случаях, предусмотренных частью 2.1 статьи 37 УК РФ, обороняющееся лицо вправе причинить любой по характеру и объему вред посягающему лицу.

2. Требование соразмерности установлено для случаев совершения общественно опасных деяний, сопряженных с насилием, не опасным для жизни обороняющегося или другого лица (например, побои, причинение легкого или средней тяжести вреда здоровью, грабеж, совершенный с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья). В соответствии с этим не может признаваться находившимся в состоянии необходимой обороны лицо, причинившее вред другому лицу в связи с совершением последним действий, хотя формально и содержащих признаки какого-либо деяния, предусмотренного Уголовным кодексом Российской Федерации, но заведомо для лица, причинившего вред, в силу малозначительности не представлявших общественной опасности. Лицу, намеревавшемуся причинить обороняющемуся легкий вред или вред средней тяжести, не может быть причинена смерть. Следовательно, действия оборонявшегося лица нельзя рассматривать как совершенные с превышением пределов необходимой обороны, если причиненный вред хотя и оказался большим, чем вред предотвращенный, но при причинении вреда не было допущено явного несоответствия мер защиты характеру и опасности посягательства. Применительно к ч. 2 ст. 37 УК принцип вины проявляется в том, что обороняющийся подлежит уголовной ответственности за превышение пределов необходимой обороны лишь в случае, когда будет доказано, что он осознавал явную несоразмерность своих действий по отношению к посягательству.

3. Состояние необходимой обороны возникает не только с момента начала общественно опасного посягательства, но с того момента, когда посягающее лицо готово перейти к совершению соответствующего деяния. Право на необходимую оборону в случаях общественно опасного посягательства, носящего длящийся или продолжаемый характер (например, незаконное лишение свободы, захват заложников, истязание и т.п.), сохраняется до момента окончания такого посягательства. Переход оружия или других предметов, использованных в качестве оружия при посягательстве, от посягавшего лица к оборонявшемуся лицу сам по себе не может свидетельствовать об окончании посягательства, если с учетом интенсивности нападения, числа посягавших лиц, их возраста, пола, физического развития и других обстоятельств сохранялась реальная угроза продолжения такого посягательства. Действия не могут признаваться совершенными в состоянии необходимой обороны, если вред посягавшему лицу причинен после того, как посягательство было предотвращено, пресечено или окончено и в применении мер защиты явно отпала необходимость, что осознавалось оборонявшимся лицом.

Постановление не отвечает однозначно на вопрос о неожиданности посягательства, ориентируя суды расплывчатыми формулировками и давая минимум примеров. Также дана лишь рекомендация по рассмотрению групповых посягательств. Утверждается, что при посягательстве нескольких лиц обороняющееся лицо вправе применить к любому из посягающих такие меры защиты, которые определяются характером и опасностью действий всей группы. Верховный Суд РФ не связывает правомерность необходимой обороны ни с последующим привлечением посягающего к уголовной ответственности, ни с его вменяемостью, ни с достижением возраста привлечения к уголовной ответственности. Вводя требование реальности посягательства как обязательное, высшая инстанция соглашается, что, когда обстановка давала основания полагать, что совершается реальное общественно опасное посягательство и лицо, применившее меры защиты, не осознавало и не могло осознавать отсутствие такого посягательства, его действия следует рассматривать как совершенные в состоянии необходимой обороны.

Итак, нюансов много и массив подлежащих выяснению обстоятельств делает уголовное дело о превышении пределов необходимой обороны действительно достаточно сложным.

Судебная практика

Обратимся к положительным примерам, которые были созданы еще до Постановления ВС РФ и наличие которых указывает на реальность действия права на самозащиту.

Постановлением Президиума Мосгорсуда от 11.06.2011 был отменен приговор Черемушкинского районного суда г. Москвы от 24.12.2010, а уголовное дело в отношении обвиняемой прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием в ее деянии состава преступления. Президиум пришел к выводу о том, что в судебном заседании было достоверно установлено, что М. нанесла М.Г. удары ножом в ходе избиения и удушения ее последним, и суд пришел к выводу, отразив это в приговоре, что она находилась в состоянии необходимой обороны. В связи с этим президиум горсуда пришел к выводу, что состав преступления в действиях М. отсутствует, поскольку она, нанеся М.Г. удары ножом в ходе избиения и удушения ее последним, избрала меры защиты, соразмерные имевшему место посягательству на ее жизнь и здоровье со стороны М.Г., при этом в сложившейся ситуации она не могла объективно оценить степень и характер опасности нападения. Таким образом, М. действовала в состоянии необходимой обороны и не допустила превышение ее переделов (mos-gorsud.ru, производство N 44у-0126/2011).

14 марта 2012 года Протвинский городской суд Московской области рассмотрел уголовное дело по обвинению К.А.В. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 111 УК РФ, и оправдал обвиняемую, которая защищала свою жизнь и действовала в состоянии необходимой обороны, нанося удар ножом нападавшему. Оправдательный приговор был оставлен в силе вышестоящими инстанциями. Судом было установлено, что действия при нападении потерпевшего на К.А.В. (пытался задушить сожительницу) бесспорно имели признак общественной опасности, так как угрожали причинением серьезного вреда охраняемым уголовным законом интересам личности. Реальность (действительность) посягательства потерпевшего бесспорна, посягательство происходило в объективной действительности. Наличность посягательства также была бесспорна, так как посягательство началось и не завершилось до момента причинения вреда посягающему (protvino.mo.sudrf.ru, производство N 1-17/2012).

Тосненский городской суд Ленинградской области также оправдал обвиняемого по ч. 1 ст. 114 УК РФ, а суд кассационной инстанции поддержал его приговор. Первоначально обвинение было предъявлено по ст. 108 УК РФ за убийство при превышении пределов необходимой обороны. Обвиняемый по делу в состоянии алкогольного опьянения в ходе ссоры с потерпевшим, возникшей на почве личных неприязненных отношений, когда последний взял в правую руку со стола бутылку из-под водки и совершил посягательство на жизнь и здоровье обвиняемого, сделав замах бутылкой, направленный в сторону его головы, с целью пресечения общественно опасного посягательства, защищая свою личность, перехватил руку и, предполагая дальнейшее продолжение преступного посягательства на свою жизнь и здоровье со стороны потерпевшего, умышленно нанес с большой силой удар раскрытой ладонью руки по левой височно-теменной затылочной области головы, причинив тупую закрытую черепно-мозговую травму, от чего наступила смерть потерпевшего в больнице. Ленинградский областной суд согласился, что, поскольку после захвата руки потерпевший пытался вырвать руку с находившейся в ней бутылкой, посягательство не прекратилось, что давало основание обвиняемому считать, что, если потерпевший вырвет свою руку, он может нанести еще удар. Все посягательство было реальным и происходило в короткий промежуток времени, давая обвиняемому право на самооборону .

Как защищаться?

Обращает на себя внимание вступление к Постановлению Пленума Верховного Суда, в котором дан намек на правильное поведение обороняющегося. Статья 2 Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод предусматривает обязанность государства уважать право человека на жизнь. При этом в пп. "a" п. 2 статьи 2 оговаривается, что лишение жизни не рассматривается как нарушение настоящей статьи, когда оно является результатом абсолютно необходимого применения силы для защиты любого лица от противоправного насилия. Верховный Суд особо отметил необходимость минимизации подобных актов. Каким образом еще их минимизировать, если не ужесточить требования к правомерности?!

В качестве примера практики Европейского суда приведем Постановление от 20.12.2011 N 18299/03 по делу "Финогенов против Российской Федерации" <1>, в котором Суд в целом положительно отозвался о действиях по освобождению заложников в московском театре на Дубровке. Так, Суд отвел довод заявителя о возможности разрешения конфликта путем переговоров, указав следующее: "...ситуация в то время казалась очень тревожной: хорошо вооруженные боевики, преданные своим идеям, захватили заложников и выдвигали нереалистические требования. Переговоры, которые велись в первые дни, не принесли никаких видимых результатов, и положение заложников продолжало ухудшаться. Существовала реальная, серьезная и непосредственная угроза массовой гибели людей, и у властей были все основания полагать, что насильственное вмешательство является неизбежным. Соответственно, их решение прекратить переговоры и штурмовать здание не противоречило статье 2" (здесь и далее выделено мной. - А.К.). Высказался Суд и в отношении выбора средств: "Хотя примененный газ и был опасен и потенциально смертелен, но цель причинения смерти отсутствовала. Нельзя утверждать, что он применялся "неразборчиво", поскольку оставлял заложникам высокий шанс на выживание, которое зависело от эффективности последующих мер по спасению. Все доказательства свидетельствовали о том, что газ оказал ожидаемое воздействие на террористов, лишив большинство из них сознания, что облегчило освобождение заложников и снизило вероятность взрыва".

Если принимать позицию Европейского суда и прибавить к ней разъяснения Пленума ВС РФ, то мы приходим к идее об экстренном характере действий по защите, необходимости исчерпания всех возможных мирных средств разрешения конфликта при наличии времени и благоприятных обстоятельств. Кроме того, при защите других необходимо по возможности избирательно использовать средства защиты - это актуально для использования технических средств, оружия, техник единоборств. Применение силы должно преследовать цель исключительно пресечения посягательства и прекратиться сразу после прекращения самого посягательства. На последнее требование, реально выполнимое, всегда указывали и российские суды, а Постановлению Пленума ВС РФ еще только предстоит обрести положительную практику. Для того чтобы не ошибиться в применимости первой или второй части статьи 37 к ситуации и выбрать адекватное средство отражения посягательства, необходимо понять направленность умысла нападающего. Все вместе это требует определенных познаний в области физиологии и анатомии человека.

РЕЙТИНГ НАИБОЛЕЕ ПОПУЛЯРНЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ

Jurist — Fri, 14 Nov 2014 13:56:47 GMT

Россияне наконец-то стали ценить преимущества, которые дает квалифицированная юридическая помощь, и теперь в значительной мере способствуют развитию рынка юридических услуг, все чаще обращаясь к специалистам за консультациями по самым разным вопросам. Не отстают от физических и юридические лица - современный рынок настоятельно требует грамотного юридического сопровождения. Подтверждением вышесказанного может служить подготовленный рейтинг юридических услуг, основанный на исследовании 35 тысяч обращений к юристам, поступивших за первую половину 2013 года.

Результаты исследования показали, что россияне стали чаще прибегать к помощи юристов в решении своих вопросов. Обращений за правовой помощью стало в два раза больше, чем в аналогичный период прошлого года. В первую очередь обращаются жители мегаполисов - Москвы и Санкт-Петербурга - за консультациями в решении имущественных споров, проблем приобретения или за защитой права собственности - 75% обращений. На втором месте - автовладельцы с вопросами о возможностях оспаривания административных протоколов за нарушение ПДД.

Оказанные правовые услуги по обращениям физических лиц (консультации устные и письменные, подготовка процессуальных документов, письменный анализ правовых актов и документов):

- по жилищному праву - 16,2%;

- земельному праву - 4,6%;

- наследственному праву - 4,2%;

- сделкам с недвижимостью - 6,5%;

- защите прав потребителей - 10,3%;

- налоговому праву - 2,1%;

- авторскому праву - 0,1%;

- защите чести и достоинства - 0,1%;

- защите от противоправных действий властей - 1,7%;

- уголовному праву - 4,6%;

- административному праву - 15,4%;

- семейному праву - 12,2%;

- трудовому праву - 6,3%;

- вопросам социальной защиты и соцобеспечения - 5,9%;

- таможенному праву - 0,5%;

- вопросам гражданского процесса - 5,2%;

- иным направлениям права - 4,1%.

Диаграмма 1

Оказанные правовые услуги по обращениям юридических лиц:

- консультации по вопросам налогообложения - 12,1%;

- представление интересов юридических лиц по делам об административных правонарушениях - 10,7%;

- подготовка и изменение документов уставных, собраний акционеров и др. - 8,7%;

- подготовка процессуальных документов (исков, жалоб, заявлений, ходатайств) - 9,4%;

- консультации по таможенным вопросам - 1,9%;

- консультации по вопросам ведения бухучета и отчетности - 11,9%;

- предоставление адвокатской защиты по уголовным делам экономической или налоговой направленности - 0,2%;

- правовая экспертиза документов и процессуальных актов, материалов арбитражных дел - 4,8%;

- консультации по вопросам создания, преобразования, закрытия юридических лиц - 5,1%;

- консультации по вопросам акционерного права - 1,4%;

- консультации по вопросам банкротства, внешнего управления - 1,8%;

- консультации по вопросам корпоративных отношений - 3,9%;

- юридическое сопровождение процедур получения необходимых разрешений - 0,2%;

- представление интересов организации в арбитражных судах, судах общей юрисдикции - 4,7%;

- консультации по трудовому праву - 11,9%;

- выезды специалистов компании для проведения переговоров с контрагентами клиентов - 0,1%;

- представительство интересов организаций в органах государственной и муниципальной власти - 0,2%;

- иные юридически услуги - 11,0%.

Диаграмма 2

Анализ обращений показывает, что в I квартале 2013 года по сравнению с тем же периодом 2012 года их число увеличилось.

По обращениям физических лиц:

- в целом число обращений граждан за правовыми услугами в компанию увеличилось на 48%;

- число обращений за предоставлением устных услуг увеличилось на 33%;

- число обращений за предоставлением письменных услуг (письменные консультации, подготовка процессуальных документов, письменный анализ правовых актов и документов) увеличилось на 15,5%;

- число обращений, содержащих жалобы на нарушения прав потребителей, увеличилось на 7,8%;

- число обращений по вопросам предпринимательства, связанным с ведением бизнеса, увеличилось на 10,4%.

В целом динамика обращений физических лиц за анализируемый период свидетельствует о существенном росте доли письменных услуг (более трудоемких и требующих более высокого уровня правового анализа) на фоне общего роста числа обращений.

По обращениям юридических лиц:

- в целом существенно увеличилось число обращений юридических лиц - на 42,4%;

- число обращений за предоставлением устных услуг увеличилось на 22,3%;

- рост числа услуг по вопросам выездного характера (представительство в судах и органах государственной и муниципальной власти, переговоры с контрагентами, юридическое сопровождение процедур регистрации) составил 83,4%;

- рост числа консультаций по вопросам налогообложения юрлиц составил 30,3%, по вопросам подготовки процессуальных документов - 46,8%.

Значительный рост общего числа обращений юридических лиц в компанию связан с переходом от начального периода работы по обслуживанию юрлиц (начало 2012 года) к периоду стабилизации этого направления деятельности компании (I квартал 2013 года), с расширением числа квалифицированных специалистов компании по соответствующим направлениям. Наибольший прирост выездных услуг связан с востребованностью этих услуг клиентами и приоритетом компании в оказании такого рода услуг.

И еще некоторые данные.

Число обращений клиентов из крупных городов (Москвы, Санкт-Петербурга, областных центров РФ) составляет примерно 55% от числа всех обращений.

Примерно 35% всех обращений клиентов приходится на Москву и Московскую область.

Граждане чаще всего обращаются по вопросам, в той или иной степени связанным с имущественными спорами, проблемами приобретения или защиты права собственности (в рамках жилищного, земельного, наследственного, семейного законодательства, обязательственных отношений, гарантий защиты прав потребителей), что составило примерно 75% всех обращений физических лиц в компанию.

Для граждан наиболее востребованными являются правовые услуги, направленные на решение проблем купли-продажи недвижимости (квартир, домов, земельных участков), регистрации недвижимости. Из этого спектра обращений примерно 50% приходится на вопросы, связанные с приобретением жилья в новостройках, с особенностями заключения разного рода сделок на рынке новостроек, а также со спецификой кредитно-ипотечного кредитования.

Актуальными для клиентов в части имущественных интересов являются вопросы наследования по закону и по завещанию (порядок вступления в наследство, оспаривание завещаний, судебные наследственные споры), а также проблемы раздела имущества в гражданских спорах.

Вопросы налогообложения интересовали граждан также преимущественно в связи с их имущественными интересами, а именно в части налогообложения сделок купли и продажи недвижимости (или движимого имущества), а также особенностей применения имущественных налоговых вычетов.

В рамках административного права основная часть обращающихся в компанию - это автовладельцы. Их интересуют правовые возможности оспаривания постановлений по делам о привлечении к административной ответственности за нарушение ПДД, процессуальные особенности рассмотрения дел об административных правонарушениях, представительство их интересов в судебных и государственных органах по делам об административных правонарушениях.

Юридических лиц и индивидуальных предпринимателей чаще всего интересуют вопросы, связанные с налогообложением их бизнеса, с возможностями снижения налогооблагаемой базы, а также с особенностями ведения бухучета. Значительна доля обращений таких клиентов и по делам об административных правонарушениях, но в иной сфере, чем физических лиц. Для них актуальны проблемы правовой защиты бизнеса в рамках административных дел по нарушениям в сфере торговли, а также санитарно-эпидемиологических, строительных, противопожарных норм. В этой сфере часто востребованы юридические услуги по делам об административных правонарушениях в связи с налоговыми нарушениями.

В последний период времени возросло число обращений по административным делам об использовании труда нелегальных мигрантов.

Традиционно высока доля обращений юридических лиц и ИП за услугами в области трудового права. Клиентов-работодателей интересуют вопросы заключения и расторжения трудовых договоров; процедурные аспекты перевода, сокращения, увольнения работников по различным основаниям; особенности судебного рассмотрения трудовых споров.